MACRS nusidėvėjimas yra mokesčių nusidėvėjimo sistema, kuri šiuo metu naudojama JAV. Modifikuota pagreitinto išlaidų susigrąžinimo sistema MACRS iš pradžių buvo žinoma kaip ACRS (pagreitinta išlaidų susigrąžinimo sistema), kol ji buvo pakeista į dabartinę formą po to, kai 1986 m. Buvo priimtas Mokesčių reformos įstatymas.
MACRS mokesčių nusidėvėjimo sistema buvo skirta paskatinti investuotojus investuoti į nudėvimą turtą, leidžiant dideliais sutaupyti mokesčiais pirmaisiais turto gyvenimo metais. Mokesčių mokėtojai gali taikyti MACRS nusidėvėjimą įvairioms turto klasėms. Turto klasė Turto klasė yra panašių investicinių priemonių grupė. Skirtingos investicinio turto rūšys arba rūšys, pavyzdžiui, investicijos į fiksuotas pajamas, yra grupuojamos pagal jų panašią finansinę struktūrą. Paprastai jais prekiaujama tose pačiose finansų rinkose ir joms taikomos tos pačios taisyklės ir reglamentai. pavyzdžiui, automobiliai, biuro baldai, statybinė technika, ūkio pastatai, tvoros, skaičiavimo įranga ir kt.
Kaip veikia MACRS nusidėvėjimas
Vidaus pajamų tarnyba nusidėvėjimą apibūdina kaip pajamų mokesčio atskaitymą, kurį įmonės gali naudoti tam, kad susigrąžintų tam tikro turto savikainą. Nusidėvėjimas yra metinis turto, kuris pasensta, pablogėja arba kurį veikia nusidėvėjimas, atskaitymas. Jis taikomas tiek materialiam (pavyzdžiui, motorinėms transporto priemonėms, mašinoms, pastatams ir kt.), Tiek nematerialiajam turtui Nematerialusis turtas Pagal TFAS nematerialusis turtas yra identifikuojamas, nepiniginis turtas be fizinės esmės. Kaip ir visas turtas, nematerialusis turtas yra tas, kuris, tikimasi, ateityje atneš įmonei ekonominę grąžą. Kaip ilgalaikis turtas, šios lūkesčiai tęsiasi ilgiau nei vienerius metus. (pvz., patentai, prekių ženklai ir autorių teisės). MACRS yra tinkamiausias nusidėvėjimo metodas mokesčių tikslais.
Perkant turtą, viso to turto kainos negalima nurašyti pirkimo metais. Vietoj to, IRS reikalauja, kad įmonės turto dalį palaipsniui atskaitytų per tuos metus, kai tikimasi naudoti turtą.
MACRS nusidėvėjimo metodas leidžia greičiau pagreitinti turto nusidėvėjimą per visą turto naudojimo laiką. Tai reiškia, kad verslas gali imti didesnius mokesčių atskaitymus pirmaisiais metais, o vėlesniais turto gyvenimo metais - mažiau.
MACRS nusidėvėjimas nėra įtrauktas į balansą, nes jis nėra patvirtintas GAAP. Vietoj to, patvirtintas nusidėvėjimo skaičiavimo metodas yra tiesinis nusidėvėjimo metodas. Tiesioginio nusidėvėjimo tiesiojo nusidėvėjimo nusidėvėjimas yra dažniausiai naudojamas ir lengviausias turto nusidėvėjimo paskirstymo metodas. Taikant tiesinį metodą, metinės nusidėvėjimo išlaidos yra lygios turto savikainai, atėmus likutinę vertę, padalijus iš naudingo tarnavimo laiko (metų skaičiaus). Šiame vadove yra pavyzdžių, formulių, paaiškinimų ar kitų pagreitinto savikainos nusidėvėjimo metodų.
Nusidėvėjimo sistemos, naudojamos su MACRS nusidėvėjimu
Yra dvi pagrindinės nusidėvėjimo sistemos, kurias mokesčių mokėtojai gali naudoti turtui nusidėvėti pagal MACRS nusidėvėjimą - Alternatyvi nusidėvėjimo sistema (ADS) ir Bendroji nusidėvėjimo sistema (GDS). Pasirinkta sistema nustatys atkūrimo laikotarpį ir naudojamą nusidėvėjimo metodą. Paprastai tikimasi, kad mokesčių mokėtojai naudos GDS, tačiau yra situacijų, kai įstatymai reikalauja naudoti ADS arba kai mokesčių mokėtojai gali pasirinkti naudoti ADS sistemą.
Turto klasifikacija pagal GDS
IRS pateikia įvairias turto klasifikacijas. Mokesčių mokėtojai naudoja informaciją apskaičiuodami skirtingų tipų kvalifikuoto turto nusidėvėjimą. Keletas turto klasifikavimo pavyzdžių:
| Turto klasė | apibūdinimas |
|---|---|
| 3 metų turtas | Traktoriai, lenktyniniai žirgai, vyresni nei 2 metų, kvalifikuotas turtas nuomai |
| 5 metų turtas | Automobiliai, autobusai, taksi, biuro technika, tyrimams naudojamas turtas, kompiuterinė ir periferinė įranga, veisliniai galvijai, pieniniai galvijai, prietaisai, kilimai ir baldai, naudojami gyvenamojo nekilnojamojo turto veikloje. |
| 7 metų turtas | Biuro baldai, armatūra, geležinkelio sunkvežimis, žemės ūkio technika, turtas, neturintis gyvenimo klasės ir nepriskirtas jokiai kitai klasei, gamtinių dujų surinkimo linijos |
| 10 metų turtas | Laivai, baržos, žemės ūkio struktūra, medžiai / vynmedžiai, davę vaisių, kvalifikuotas mažas elektros skaitiklis, išmaniosios elektros tinklo sistemos |
| 15 metų turtas | Restorano nuosavybė, žemės gerinimas (tvoros, šaligatviai ir tiltai), savivaldybės vandens valymo įrenginiai, mažmeninės prekybos degalų pardavimo vietos, elektros energijos perdavimo nuosavybė, perduodanti 69 ar daugiau kilovoltų, mažmeninės prekybos gerinimo turtas, telefonų platinimo įrenginys, nuomojamos nuosavybės gerinimo turtas |
| 20 metų turtas | Ūkio pastatai (išskyrus vienkartinius žemės ūkio statinius), miesto kanalizacija (nepriskirti 25 metų turtui) |
| 25 metų turtas | Savivaldybės kanalizacija, turtas, kuris yra vandens paskirstymo įrenginių dalis |
| 27,5 metų turtas | Bet koks pastatas, kuriame mažiausiai 80% visų bendrųjų nuomos pajamų per metus gaunama iš būsto vienetų |
| 39 metų turtas (negyvenamasis nekilnojamasis turtas) | Biurų pastatas, parduotuvė ar sandėlis, kuris nėra gyvenamasis turtas |
Kai ADS reikalauja įstatymai
Yra atvejų, kai ADS turi būti naudojamas nusidėvėjus tam tikroms turto klasėms. Jis taip pat gali būti taikomas renkant fizinį ar institucinį mokesčių mokėtoją vietoj įprasto nusidėvėjimo. Kai kurios savybės, kuriose reikia naudoti ADS, yra:
- Bet koks turtas, kuriam netaikomi mokesčiai
- Bet koks obligacijų finansuojamas turtas, kuris neapmokestinamas
- Bet koks materialus turtas, mokestiniais metais naudojamas už JAV ribų
- Nurodytas turtas, skirtas naudoti kvalifikuotam verslui (50% ar mažiau)
- Visas turtas, naudojamas žemės ūkio versle
Nusidėvėjimo metodai, leidžiami pagal MACRS
Pagrindiniai nusidėvėjimo metodai, kuriuos leidžiama taikyti pagal MACRS, yra mažėjančio balanso metodas ir tiesinis nusidėvėjimo skaičiavimo metodas.
1. Mažėjančio balanso metodas
Mažėjančio balanso metodas suteikia didesnius atskaitymus pirmaisiais turto naudojimo metais, o mažiau - vėlesniais naudojimo metais.
2. Tiesios linijos metodas
Taikant linijinį metodą, kiekvienais metais atskaitoma ta pati suma, išskyrus pirmuosius tarnybos metus ir paskutinius tarnybos metus, kai turtas realizuojamas.
Papildomi resursai
Dėkojame, kad perskaitėte Finansų paaiškinimą apie MACRS nusidėvėjimą. Finansai siūlo finansinio modeliavimo ir vertinimo analitikui (FMVA) ™ FMVA® atestaciją. Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, J. P. Morganas ir „Ferrari“ sertifikavimo programa tiems, kurie nori pakelti savo karjerą į kitą lygį. Norint toliau mokytis ir tobulėti karjeroje, bus naudingi šie finansų ištekliai:
- Nusidėvėjimo metodai Nusidėvėjimo metodai Dažniausiai pasitaikančios nusidėvėjimo metodų rūšys yra tiesinis, dvigubai mažėjantis likutis, gamybos vienetai ir metų sumos skaitmenys. Turto nusidėvėjimui apskaičiuoti yra įvairių formulių. Nusidėvėjimo išlaidos naudojamos apskaitoje paskirstyti materialiojo turto savikainą per jo naudingo tarnavimo laiką.
- Visiškai nusidėvėjęs turtas Visiškai nusidėvėjęs turtas Visiškai nuvertėjęs turtas yra apskaitos terminas, vartojamas apibūdinti turtą, kurio vertė yra tokia pati kaip jo likutinė vertė. Turtas gali būti visiškai nusidėvėjęs dviem būdais: turtas baigia savo naudingo tarnavimo laiką arba yra vertės sumažėjimo mokestis, lygus arba didesnis už likusią jo vertę.
- PP&E (Nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai) PP&E (Nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai) PP&E (Nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai) yra vienas iš pagrindinių balanse esančių ilgalaikių aktyvų. PP&E įtaką daro „Capex“, nusidėvėjimas ir ilgalaikio turto įsigijimas / pardavimas. Šis turtas vaidina pagrindinį vaidmenį planuojant ir analizuojant įmonės veiklą bei būsimas išlaidas
- Materialusis turtas Materialusis turtas Materialusis turtas yra turtas, turintis fizinę formą ir turintis vertę. Pavyzdžiui, ilgalaikis materialusis turtas ir įranga. Materialusis turtas yra matomas ir jaučiamas, jį gali sunaikinti gaisras, stichinė nelaimė ar nelaimingas atsitikimas. Kita vertus, nematerialusis turtas neturi fizinės formos ir susideda iš tokių dalykų kaip intelektinė nuosavybė
