Audito rizikos modelis - apžvalga, rizikos rūšys, audito patikinimas

Audito rizikos modelis yra konceptuali priemonė, kurią auditoriai taiko audito strategijos tvirtinimo lygiui įvertinti. Šis įrankis yra plačiai pritaikomas praktiškai ir padeda apsispręsti dėl įrodymų rūšių ir kiek jų reikėtų sukaupti kiekvienam atitinkamam teiginiui.

Audito rizikos modelis

Audito rizikos modelis nurodo, kokio tipo įrodymus reikia rinkti kiekvienai sandorių klasei, atskleidimą ir sąskaitos likučius. Tai geriausia taikyti planavimo etape, o vertinant audito našumą jis turi tik mažai vertės.

Santrauka

  • Audito rizikos modelis yra konceptuali priemonė, kurią auditoriai taiko audito strategijos tvirtinimo lygiui įvertinti.
  • Audito rizikos modelis geriausiai pritaikomas planavimo etape ir turi tik nedidelę vertę, vertinant audito rezultatus.
  • Kiekvieno ciklo metu nagrinėjamos rizikos yra: 1) būdinga rizika, 2) kontrolės rizika, 3) priimtina audito rizika ir 4) aptikimo rizika.

Į kokią riziką atsižvelgiama kiekviename cikle?

1. Būdinga rizika

Būdinga rizika yra auditoriaus įvertinimas dėl teiginio apie sandorio klasę, sąskaitos likutį ar pridėtą atskleidimą, pateikiamą atskirai arba kartu, reikšmingo iškraipymo. Vertinimas atliekamas prieš apsvarstant atitinkamą vidaus kontrolę. Būdinga rizika iš esmės yra suvokiama sisteminė rizika. Sisteminė rizika. Sisteminga rizika yra ta visos rizikos dalis, kurią sukelia veiksniai, nepriklausantys nuo konkrečios įmonės ar asmens. Sisteminę riziką sukelia išoriniai organizacijos veiksniai. Visoms investicijoms ar vertybiniams popieriams taikoma sisteminė rizika, todėl tai yra nediferencijuojama rizika. reikšmingo iškraipymo, atsižvelgiant į įmonės struktūrą, pramonę ar rinką, kurioje ji dalyvauja.

Didesnė būdinga rizika rodo, kad rizikuojama, kad sandorio klasė, likutis ar pridedamas atskleidimas bus reikšmingai neteisingas. Mažesnė būdinga rizika reiškia, kad nėra tikimybės, kad sąskaita bus iš esmės neteisinga.

Būdinga rizika yra pagrįsta veiksniais, kurie galiausiai veikia daugelį sąskaitų arba yra būdingi konkrečiam teiginiui. Pvz., Prigimtinė rizika gali būti didesnė vertinant teiginį, susijusį su sąskaitomis arba GAAP GAAP GAAP, arba visuotinai pripažintais apskaitos principais, yra visuotinai pripažintas taisyklių ir procedūrų rinkinys, skirtas valdyti įmonių apskaitą ir finansinę atskaitomybę. GAAP yra išsamus apskaitos praktikos rinkinys, kurį kartu parengė Finansinės apskaitos standartų valdyba (FASB), ir sąmatos, į kurias atsižvelgiama geriausiai.

2. Kontrolės rizika

Kontrolinė rizika yra auditoriaus įvertinimas, kaip gali įvykti reikšmingas iškraipymas tvirtinant apie sandorių klasę, sąskaitos likutį ar pridedamą atskleidimą, ir to negali nustatyti ar užkirsti kelią laiko atžvilgiu jautriai taikant jau esamą kliento vidaus kontrolę.

Paprastai auditorius atliks finansinės ataskaitos rizikos lygio ir tvirtinimo rizikos rizikos kontrolės rizikos vertinimą. Todėl atlikdamas tokį vertinimą auditorius turės gerai suprasti organizacijos vidaus kontrolę.

Teigiama, kad klientas patiria didelę kontrolės rizikos riziką, jei konkretus teiginys neveikia efektyviai arba jei auditorius mano, kad vidaus kontrolės testavimas būtų neefektyvus audito išteklių naudojimas.

Pvz., Kontrolės rizika gali būti didesnė vertinant teiginį apie sąskaitas, kurios yra apskaičiuojamos kompleksiškai arba yra pagrįstos buhalterio sprendimu, jei kliento vidaus kontrolei trūksta nepriklausomos finansinės ataskaitos skaičiavimų peržiūros ir patikrinimo.

3. Priimtina audito rizika

Priimtina audito rizika yra auditoriaus noras paskelbti besąlygišką nuomonę apie finansines ataskaitas, kuri gali būti reikšmingai neteisinga. Nekvalifikuotos audito nuomonės Auditoriaus nuomonės Nepriklausomo auditoriaus išvadoje auditorius gali pateikti vieną iš penkių skirtingų nuomonių: Švari (nekvalifikuota) nuomonė; Kvalifikuota nuomonė dėl GAAP pasitraukimo; Kvalifikuota nuomonė dėl taikymo srities apribojimo; Neigiama nuomonė dėl GAAP pasitraukimo; ir nuomonės atsisakymas dėl taikymo srities apribojimo. teigiama, kad finansinėse ataskaitose nėra reikšmingų iškraipymų.

4. Aptikimo rizika

Aptikimo rizika yra rizika, kad audito įrodymai Audito įrodymai Audito įrodymai yra informacija, surinkta peržiūrint ūkio subjekto finansines operacijas, likučius ir vidaus kontrolę, siekiant patvirtinti bet kurį konkretų audito tvirtinimą, nepavyks užfiksuoti reikšmingų iškraipymų. Jei klientas rodo didelę aptikimo riziką, auditorius greičiausiai galės aptikti reikšmingas klaidas. Auditorius į tai reaguos sumažindamas esminius testus.

Jei yra maža aptikimo rizika, yra nedidelė tikimybė, kad auditorius negalės aptikti reikšmingos klaidos; todėl auditorius turi atlikti papildomus esminius testus.

Priimtinos audito rizikos ir audito patikimumo ryšys

Audito patikinimas yra tiesioginis priimtinos audito rizikos papildymas. Pavyzdžiui, jei priimtina audito rizika yra 5%, audito patikimumo lygis būtų (1 - 5%) = 95%. Todėl auditorius įgyja 95% viso užtikrinimo, kad finansinėse ataskaitose nėra reikšmingų iškraipymų.

Veikiantis audito rizikos modelis

Valstybinės apskaitos įmonės priimtina audito rizika yra 4%, o būdinga rizika ir kontrolinė rizika yra atitinkamai 80% ir 100%. Kokia yra aptikimo rizika?

Aptikimo rizika = 0,04 / (0,80 * 1,0)

Aptikimo rizika = 0,05

Audito įrodymų aptikimo rizika, kai teiginys nepastebi reikšmingų iškraipymų, yra 5%. Todėl auditas suteikia (1 - 0,05) patikinimą, kad finansinėse ataskaitose nėra reikšmingų iškraipymų.

Susiję skaitymai

Finansai siūlo atestuotą bankininkystės ir kredito analitiką (CBCA) grąžinimai ir dar daugiau. sertifikavimo programa tiems, kurie nori pakelti savo karjerą į kitą lygį. Norint toliau mokytis ir tobulėti karjeroje, bus naudingi šie šaltiniai:

  • Auditoriaus ataskaita Auditoriaus ataskaita Nepriklausomo auditoriaus ataskaita yra išorės ar vidaus auditoriaus oficiali nuomonė dėl finansinių ataskaitų kokybės ir tikslumo
  • Finansinių ataskaitų manipuliavimas Finansinių ataskaitų manipuliavimas Finansinių ataskaitų manipuliavimas reiškia kūrybinių apskaitos gudrybių naudojimo praktiką, kad įmonės finansinės ataskaitos atspindėtų
  • Neigiamas patvirtinimas Neigiamas patvirtinimas Neigiamas patvirtinimas yra įprasta pramonės praktika, kai auditoriai renka audito įrodymus iš išorės suinteresuotųjų šalių. Neigiamas patvirtinimas yra laiškas
  • Grėsmės auditoriaus nepriklausomumui Grėsmės auditoriaus nepriklausomumui Auditoriaus profesijoje yra penkios pagrindinės grėsmės, kurios gali pakenkti auditoriaus nepriklausomumui. Jei auditorius susiduria su tam tikra grėsme, jis turėtų arba sukurti apsaugos priemones, kad sumažintų grėsmę iki priimtino lygio, arba atsisakyti audito užduoties.

Naujausios žinutės

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found