Įsigijimo apskaitoje pirkimo kainos paskirstymas yra praktika, kai pirkėjas paskirsto pirkimo kainą į sandorio metu įsigytos tikslinės įmonės turtą ir įsipareigojimus. Pirkimo kainos paskirstymas yra svarbus apskaitos ataskaitų rengimo etapas po susijungimo ar įsigijimo.
Šiuo metu priimti apskaitos standartai, tokie kaip tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai (TFAS), TFAS standartai, TFAS standartai yra tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai (TFAS), kuriuos sudaro apskaitos taisyklių rinkinys, nustatantis, kaip reikia pranešti apie sandorius ir kitus apskaitos įvykius. finansinėse ataskaitose. Jos yra skirtos išlaikyti patikimumą ir skaidrumą finansų pasaulyje, todėl naudojant bet kokio tipo verslo jungimo sandorius, įskaitant susijungimus ir įsigijimus, reikia naudoti pirkimo kainos paskirstymo metodą. Atkreipkite dėmesį, kad pagal ankstesnius apskaitos standartus pirkimo kainą reikėjo paskirstyti tik įsigyjant sandorius.
Pirkimo kainos paskirstymo komponentai
Pirkimo kainos paskirstymą pirmiausia sudaro šie komponentai:
1. Grynasis identifikuojamas turtas
Grynasis identifikuojamas turtas reiškia bendrą įsigytos įmonės turto vertę, atėmus visą jos įsipareigojimų sumą. Atkreipkite dėmesį, kad „identifikuojamas turtas“ yra tas, kurio tam tikru momentu yra tam tikra vertė ir kurio naudą galima pripažinti ir pagrįstai įvertinti. Iš esmės grynasis identifikuojamas turtas atspindi įsigytos įmonės balanso turto balansinę vertę. Svarbu suprasti, kad identifikuojamas turtas gali apimti ir materialųjį, ir nematerialųjį turtą Nematerialusis turtas Pagal TFAS nematerialusis turtas yra identifikuojamas, nepiniginis turtas be fizinės esmės. Kaip ir visas turtas, nematerialusis turtas yra tas, kuris, tikimasi, ateityje atneš įmonei ekonominę grąžą. Kaip ilgalaikis turtas, šios lūkesčiai tęsiasi ilgiau nei vienerius metus. .
2. Užrašymas
Nurašymas yra koreguojantis balansinės vertės padidėjimas Buhalterinė vertė Buhalterinė vertė yra įmonės nuosavo kapitalo vertė, kaip nurodyta jos finansinėse ataskaitose. Buhalterinės vertės skaičius paprastai vertinamas atsižvelgiant į įmonės akcijų vertę (rinkos kapitalizaciją) ir nustatomas imant bendrą įmonės turto vertę ir atėmus visus įsipareigojimus, kuriuos įmonė vis dar turi. turto, kuris yra pagamintas, jei turto apskaitinė vertė yra mažesnė už tikrąją rinkos vertę. Nurašymo suma nustatoma, kai nepriklausomas verslo vertinimo specialistas baigia tikslinės įmonės turto tikrosios rinkos vertės įvertinimą.
3. Geros valios
Iš esmės prestižas yra sumokėta suma, viršijanti tikslinės bendrovės grynąją turto vertę, atėmus įsipareigojimus. Prestižas apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp įsigijimo kainos ir visos įsigytos įmonės turto ir įsipareigojimų vertės.
Žvelgiant iš įsigyjančiojo pusės, prestižas yra labai svarbus apskaitos ataskaitose, nes tiek JAV GAAP GAAP GAAP, tiek visuotinai priimti apskaitos principai yra bendrai pripažintas taisyklių ir procedūrų rinkinys, skirtas valdyti įmonių apskaitą ir finansinę atskaitomybę. GAAP yra išsamus apskaitos praktikos rinkinys, kurį kartu parengė Finansinės apskaitos standartų valdyba (FASB) ir TFAS reikalauja, kad įmonė bent kartą per metus iš naujo įvertintų visą užfiksuotą prestižą ir prireikus įrašytų vertės sumažėjimo koregavimus. Prestižas nėra nusidėvėjęs, bet laikui bėgant kartais amortizuojamas.
Atkreipkite dėmesį, kad su įsigijimu susijusios išlaidos, įskaitant, bet neapsiribojant, įvairius teisinius, konsultavimo ar konsultavimo mokesčius, neatsižvelgiama į paskirstymo kainą. Pagal apskaitos standartus, įsigyjantis asmuo privalo apmokėti išlaidas, kai tik jos buvo apmokestintos, kol buvo suteiktos atitinkamos paslaugos.
Pirkimo kainos paskirstymo pavyzdys
Bendrovė A neseniai įsigijo B įmonę už 10 mlrd. USD. Užbaigus sandorį, įmonė A, kaip įsigijėja, privalo paskirstyti pirkimo kainą pagal galiojančius apskaitos standartus.
B įmonės turto balansinė vertė yra 7 milijardai dolerių, o įmonės įsipareigojimų balansinė vertė yra 4 milijardai dolerių. Todėl B bendrovės grynojo identifikuojamo turto vertė yra 3 milijardai dolerių (7 mlrd. - 4 mlrd. USD).
Nepriklausomo verslo vertinimo specialisto vertinimas Verslo vertinimo specialistas Verslo vertinimas reiškia faktinės verslo vertės nustatymo procesą. Savininkai bendradarbiauja su verslo vertinimo specialistu, kad padėtų jiems objektyviai įvertinti jų verslo vertę. Norint nustatyti verslo tikrąją vertę, reikia nustatyti verslo vertinimo specialistų paslaugas, nustatant, kad B įmonės turto ir įsipareigojimų tikroji vertė yra lygi 8 milijardai dolerių. Ši išvada reiškia, kad A įmonė turi pripažinti a 5 milijardai dolerių nurašymas (8–3 mlrd. USD), siekiant pritaikyti įmonės turto balansinę vertę prie jos tikrosios rinkos vertės.
Galiausiai A įmonė turi registruoti prestižą, nes faktinė kaina, sumokėta už įsigijimą (10 mlrd. USD), viršija grynojo identifikuojamo turto ir nurašymo sumą (3 mlrd. USD + 5 mlrd. USD = 8 mlrd. USD). Todėl įmonė A turi pripažinti 2 milijardai dolerių (10–8 mlrd. USD) kaip prestižas.
Papildomi resursai
Finansai yra oficialus finansinio modeliavimo ir vertinimo analitiko (FMVA) ™ FMVA® sertifikavimo teikėjas. Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, J. P. Morganas ir „Ferrari“ sertifikavimo programa, skirta visiems paversti pasaulinio lygio finansų analitikais.
Norėdami toliau mokytis ir tobulinti savo žinias apie finansinę analizę, labai rekomenduojame toliau pateiktus papildomus finansų išteklius:
- Turto vertinimas Turto įvertinimas Turto vertinimas priklauso tik nuo konkrečiam turtui priskiriamos vertės, įskaitant akcijas, pasirinkimo sandorius, obligacijas, pastatus, mašinas ar žemę, kuri paprastai atliekama, kai įmonė ar turtas turi būti parduoti, apdrausti ar perimti. . Turtas gali būti skirstomas į materialųjį ir nematerialųjį turtą
- Prestižo vertės sumažėjimo apskaita Prestižo vertės sumažėjimo apskaita Prestižo vertės sumažėjimas atsiranda tada, kai prestižo vertė įmonės balanse viršija auditorių patikrintą apskaitos vertę, dėl kurios atsiranda nurašymas arba vertės sumažėjimas. Pagal apskaitos standartus prestižas turėtų būti apskaitomas kaip turtas ir vertinamas kasmet. Bendrovės turėtų įvertinti, ar yra vertės sumažėjimas
- Susijungimų ir įsigijimų aspektai ir pasekmės Susijungimų ir įsigijimų aspektai ir pasekmės Vykdydama susijungimus ir įsigijimus, įmonė turi pripažinti ir peržiūrėti visus veiksnius ir sudėtingumus, susijusius su susijungimais ir įsigijimais. Šis vadovas apibūdina svarbų dalyką
- „Takeover Premium“ „Takeover Premium“ Perėmimo premija yra skirtumas tarp įmonės rinkos vertės (arba numatomos vertės) ir faktinės kainos jai įsigyti. Perėmimo premija yra papildoma visų akcijų įsigijimo jungiantis ir įsigyjant kaina. Priemoka mokama dėl (1) kontrolės vertės ir (2) sinergijos vertės
