Ilgalaikio turto vertės sumažėjimą galima apibūdinti kaip staigų tikrosios vertės tikrosios vertės sumažėjimą. Tikra vertė reiškia faktinę turto - produkto, atsargų ar vertybinių popierių - vertę, dėl kurios susitaria tiek pardavėjas, tiek pirkėjas. Tikroji vertė taikoma produktui, kuris parduodamas ar parduodamas rinkoje, kur jis priklauso, arba įprastomis sąlygomis, o ne likviduojamam produktui. dėl fizinės žalos, galiojančių įstatymų pakeitimų, dėl kurių nuolat sumažėja, padidėja konkurencija, blogas valdymas, pasenusios technologijos ir kt. Jei sumažėja ilgalaikis turtas, bendrovė turi sumažinti balansinę vertę ir pripažinti nuostolis pelno (nuostolių) ataskaitoje pelno (nuostolio) ataskaita pelno (nuostolio) ataskaita yra viena iš pagrindinių įmonės finansinių ataskaitų, rodanti jų pelną ir nuostolius per tam tikrą laikotarpį. Pelnas arba nuostolis nustatomas imant visas pajamas ir atėmus visas išlaidas tiek iš pagrindinės, tiek dėl ne pagrindinės veiklos. Ši ataskaita yra viena iš trijų ataskaitų, naudojamų tiek įmonių finansuose (įskaitant finansinį modeliavimą), tiek apskaitoje. .
Visas turtas, tiek materialus, tiek nematerialus, gali būti sumažėjęs. Ilgalaikis materialusis turtas gali būti ilgalaikis materialusis turtas. PP&E (nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai) PP&E (nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai) yra vienas iš pagrindinių ilgalaikio turto, nurodyto balanse. PP&E įtaką daro „Capex“, nusidėvėjimas ir ilgalaikio turto įsigijimas / pardavimas. Šis turtas vaidina pagrindinį vaidmenį planuojant ir analizuojant įmonės veiklą bei būsimas išlaidas, baldus ir įrengimus ir kt., O nematerialusis turtas gali būti prestižas, patentas, licencija ir kt.
Pažeidimo testo rodikliai
Bendrovėms būtina įvertinti išorinę aplinką ir ieškoti žemiau pateiktų rodiklių, kad būtų galima nuspręsti, kada nuvertinti turtą. Toliau pateikiami tik keletas rodiklių, susijusių su vertės sumažėjimu:
Išoriniai veiksniai:
- Drastiškas ekonominių ar teisinių veiksnių, turinčių įtakos įmonei ar jos turtui, pokytis
- Reikšmingas turto rinkos kainos kritimas
- Nutildyta vidutinės trukmės laikotarpio paklausa dėl pasaulinių makroekonominių sąlygų Ekonominiai rodikliai Ekonominis rodiklis yra metrika, naudojama vertinant, vertinant ir vertinant bendrą makroekonomikos būklę. Ekonominiai rodikliai
Vidiniai veiksniai:
- Turtas kaip restruktūrizavimo dalis arba laikomas realizavimui
- Pasenęs ar fizinis turto sugadinimas
- Nesugebėjimas suteikti sinergijos naudos po susijungimo, kurios tikėtasi anksčiau
- Blogesni ekonominiai rodikliai, nei tikimasi
Išimtys pagal 36-ąjį TFAS
36-asis TAS taikomas visam turtui, išskyrus tą, kurio vertės sumažėjimas yra susijęs su kitais standartais. Šio standarto išimtys yra šios:
- Turtas pagal statybos sutartis
- Atsargos
- Atidėtųjų mokesčių turtas
- Finansinis turtas (pagal 9 TFAS taikymo sritį)
- Turtas, atsirandantis iš išmokų darbuotojams
- Žemės ūkio turtas, apskaitomas tikrąja verte (pagal 41 TAS taikymo sritį)
- Investicinis turtas, apskaitomas tikrąja verte
- Ilgalaikis turtas, skirtas parduoti
- Draudimo sutarties turtas
Pažeidimo pranašumai
- Nuostoliai dėl vertės sumažėjimo suteikia investuotojams ir analitikams skirtingus būdus įvertinti įmonės valdymą ir jos sprendimų priėmimo patirtį. Vadybininkai, kurie nurašo ar nurašo turtą dėl vertės sumažėjimo, galbūt prieš priimdami tokią investiciją nepriėmė gerų investicinių sprendimų ar neturėjo vizijos.
- Daugelį verslo nesėkmių skelbia turto vertės sumažėjimas. Tokia informacija veikia kaip išankstinio perspėjimo signalai kreditoriams ir investuotojams.
Sutrikimo trūkumai
- Paprastai sunku žinoti matavimo vertę, kuri turi būti naudojama norint nustatyti vertės sumažėjimo sumą. Keletas populiariausių vertės sumažėjimo įvertinimo būdų yra dabartinės rinkos vertės, einamųjų išlaidų, NRV arba būsimų grynųjų pinigų srautų iš pajamas kuriančio vieneto nustatymas.
- Nėra išsamių rekomendacijų dėl turto vertės sumažėjimo gydymo, pavyzdžiui, kada pripažinti vertės sumažėjimą, kaip įvertinti vertės sumažėjimą ir kaip atskleisti vertės sumažėjimą.
Vertės sumažėjimas ir amortizacija
Nors abu terminai gali atrodyti panašūs, vertės sumažėjimas labiau susijęs su staigiu ir negrįžtamu turto vertės sumažėjimu, pavyzdžiui, mašinos sugedimu dėl avarijos.
Paprastai manoma, kad amortizacija yra sistemingas nematerialiojo turto balansinės vertės sumažėjimas, remiantis planuojamu amortizacijos planu. Bendras nurašymas paprastai paskirstomas per visą turto naudojimo laiką, taip pat atsižvelgiant į numatomą jo perpardavimo vertę.
Praktinis pavyzdys: „Tata Steel & Corus Group“
2006 m. „Tata Steel Ltd“, kuri yra viena didžiausių plieno bendrovių Indijoje ir pasaulyje, įsigijo didžiausią įsigijimą - įsigijo Anglijos ir Olandijos plieno gamintoją „Corus Group Plc“. „Corus“ buvo įkurta 1999 m. Ir prieš įsigijimą buvo antra pagal dydį plieno įmonė Europoje.
Siekdama išnaudoti Europos rinką ir užtikrinti technologinę naudą, „Tata Steel“ iš pradžių „Corus“ pasiūlė 13 mlrd. USD. Po labai konkurencingo aukciono proceso „Tata Steel“ galėjo laimėti parodžiusi gana optimistišką turto vaizdą. Kai kurie pramonės ekspertai taip pat manė, kad Indijos plieno įmonė visame procese buvo gana optimistiška ir agresyvi. Rinkos nepakankamai įvertino visą pasiūlymų ir sinergijos naudos istoriją, o bendrovės akcijų kaina sandorio paskelbimo dieną nukrito 11%, o per mėnesį - daugiau nei 20%.
2013 m. „Tata Steel“, supratusi jų sumokėto vertinimo mastą, nusprendė sumažinti įsigytą turtą ir pasiekė 3 mlrd. USD sumą, sumažindama prestižą ir turtą. Vadovybė nurodė tokio vertės sumažėjimo priežastį - silpnesnė makroekonominė ir rinkos aplinka Europoje, kur akivaizdžiai plieno paklausa 2013 m. Sumažėjo beveik 8%. Tikėtasi, kad padėtis išliks ir vidutinės trukmės laikotarpiu, todėl vadybai reikėjo peržiūrėti pinigų srautų lūkesčius.
Kiti pažeidimo atvejai
„Tata Steel“ pavyzdys nebuvo vienintelis atvejis, kai prestižas ar kitas turtas buvo nurašomas. 2012 m. Didžiausias pasaulyje plieno gamintojas „Arcelor Mittal“ nurašė savo Europos verslo turtą 4,3 mlrd. USD po to, kai euro zonos skolų krizė sutrukdė paklausai. Kitos bendrovės, tokios kaip „Nippon Steel“ ir „Sumitomo“, sumažino tam tikrą turtą vykdydamos Japonijos operacijas.
Papildomi resursai
Finansai yra oficialus pasaulinio finansų modeliavimo ir vertinimo analitiko (FMVA) ™ FMVA® sertifikavimo teikėjas. Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, „JP Morgan“ ir „Ferrari“ sertifikavimo programa, skirta padėti visiems tapti pasaulinio lygio finansų analitikais. . Norėdami toliau siekti karjeros, naudingi toliau nurodyti papildomi finansų ištekliai:
- Nusidėvėjimo metodai Nusidėvėjimo metodai Dažniausiai pasitaikančios nusidėvėjimo metodų rūšys yra tiesinis, dvigubai mažėjantis likutis, gamybos vienetai ir metų sumos skaitmenys. Turto nusidėvėjimui apskaičiuoti yra įvairių formulių. Nusidėvėjimo išlaidos naudojamos apskaitoje paskirstyti materialiojo turto savikainą per jo naudingo tarnavimo laiką.
- Visiškai nusidėvėjęs turtas Visiškai nusidėvėjęs turtas Visiškai nuvertėjęs turtas yra apskaitos terminas, vartojamas apibūdinti turtą, kurio vertė yra tokia pati kaip jo likutinė vertė. Turtas gali būti visiškai nusidėvėjęs dviem būdais: turtas baigia savo naudingo tarnavimo laiką arba yra vertės sumažėjimo mokestis, lygus arba didesnis už likusią jo vertę.
- Prestižo apskaita Prestižo vertės sumažėjimo apskaita Prestižo vertės sumažėjimas atsiranda, kai prestižo vertė įmonės balanse viršija auditorių patikrintą apskaitos vertę, dėl kurios atsiranda nurašymas arba vertės sumažėjimas. Pagal apskaitos standartus prestižas turėtų būti apskaitomas kaip turtas ir vertinamas kasmet. Bendrovės turėtų įvertinti, ar yra vertės sumažėjimas
- Projektuojami balanso straipsniai Projektuojami balanso eilutės elementai Projektuojant balanso eilutes reikia analizuoti apyvartinį kapitalą, PP&E, skolos akcinį kapitalą ir grynąsias pajamas. Šiame vadove aprašoma, kaip apskaičiuoti
