Sukauptos palūkanos reiškia susidariusių palūkanų dalį, tačiau paskolos gavėjas ar paskolos davėjas dar nesumokėjo ir negavo. Jis turi skirtingas reikšmes apskaitos ir obligacijų perspektyvoje.
Santrauka
- Kaip kaupimo principu pagrįstos apskaitos bruožas, sukauptos palūkanos yra palūkanų suma, patirta per ataskaitinį laikotarpį, o grynaisiais pinigais tuo laikotarpiu dar nebuvo sumokėta.
- Koreguojantis sukauptų palūkanų įrašas susideda iš palūkanų pajamų ir gautinų sumų sąskaitos iš skolintojo pusės arba iš palūkanų išlaidų ir mokėtinos sąskaitos iš skolininko pusės.
- Sukauptos palūkanos už obligacijas reiškia palūkanas, kurios buvo patirtos, bet nesumokėtos nuo paskutinės obligacijų palūkanų mokėjimo dienos.
Kaupiamosios palūkanos apskaitoje
Pagal apskaitos perspektyvą sukauptos palūkanos yra finansinio įsipareigojimo, susidariusio per ataskaitinį laikotarpį, palūkanų suma. Ataskaitinis laikotarpis Ataskaitinis laikotarpis, dar vadinamas ataskaitiniu laikotarpiu, yra atskiras ir vienodas laiko tarpas, kurio finansiniai rezultatai finansinę būklę, tuo metu dar nebuvo sumokėta grynaisiais.
Tai yra kaupimo principu pagrįstos apskaitos ypatybė, reikalaujanti, kad pajamos ir išlaidos būtų registruojamos ataskaitiniu laikotarpiu, kai jos patiriamos, neatsižvelgiant į tai, kada atliekami mokėjimai grynaisiais. Kaupimo principu pagrįstas apskaitos metodas gali tiksliau atskleisti įmonės finansinę būklę nei grynaisiais pagrįstas metodas.
Sukauptų palūkanų suma tiek skolininkų, tiek skolintojų kiekvieno mėnesio pabaigoje paskelbiama kaip kaupimo koregavimo įrašai. Įrašą sudaro palūkanų pajamos Palūkanų pajamos Palūkanų pajamos yra suma, sumokėta subjektui už pinigų skolinimą ar leidimą kitam subjektui naudoti savo lėšas. Didesniu mastu, palūkanų pajamos yra suma, uždirbta iš investuotojo pinigų, kurią jis investuoja į investiciją ar projektą. arba sąskaitą iš pelno (nuostolio) ataskaitos, o gautiną ar mokėtiną sąskaitą iš balanso. Kadangi sukauptos palūkanos paprastai išmokamos per vienerius metus, jos priskiriamos trumpalaikiam turtui ar trumpalaikiams įsipareigojimams.
Skolininko įraše yra debetas palūkanų išlaidų sąskaitoje ir kreditas sukauptų mokėtinų palūkanų sąskaitoje. Paskolos davėjo įraše yra sukauptų gautinų palūkanų debetas ir palūkanų pajamų kreditas.
Kaupiamosios palūkanos apskaitoje - pavyzdys
Pavyzdžiui, kovo 21 d. Įmonė skolinasi 100 000 USD iš banko, kurio metinė palūkanų norma yra 6%, o jos pirmosios palūkanos turi būti sumokėtos per 30 dienų balandžio 20 d. Metinės palūkanos yra 6000 USD (100 000 USD * 4%) ir mėnesio įmoka yra 500 USD (6 000 USD / 12).
Darant prielaidą, kad tiek skolintojui, tiek paskolos gavėjui ataskaitinis laikotarpis baigiasi kovo 31 d., Palūkanų mokėjimas, įvykdytas per kovo laikotarpį, apima dešimt dienų. Todėl sukauptos palūkanos už ataskaitinį laikotarpį bus 166,67 USD (500 USD * 10/30). Bendrovės ir banko koreguojantys įrašai rodomi žemiau:
Sukauptos palūkanos už obligacijas
Pagal obligacijų perspektyvą sukauptos palūkanos reiškia palūkanų dalį, kuri buvo patirta, bet nesumokėta nuo paskutinės obligacijų palūkanų mokėjimo dienos. Obligacijomis rinkoje gali būti prekiaujama kiekvieną dieną, o jų palūkanos paprastai mokamos kasmet arba pusmetį.
Sukauptos palūkanos atsiranda, kai obligacija neprekiaujama jos atkarpos mokėjimo dieną. Tai palūkanų dalis, kurios obligacijų pirkėjas atsisako nuo paskutinės atkarpos mokėjimo dienos iki obligacijos pirkimo dienos. Sukauptų palūkanų sumą galima apskaičiuoti pagal šią formulę:
Kur:
- AI = Sukauptos palūkanos
- t = Dienos nuo paskutinės mokėjimo dienos iki atsiskaitymo dienos
- T = Dienos kupono mokėjimo laikotarpiu
- PMT = Kiekvieno laikotarpio kupono mokėjimas
Yra du būdingi būdai suskaičiuoti dienų skaičių per kupono mokėjimo laikotarpį (T) ir dienas nuo paskutinio kupono laikotarpio (t).
Vienas iš jų yra faktinis / faktinis susitarimas, skaičiuojant faktinį dienų skaičių, kuris paprastai naudojamas JAV iždo obligacijoms ir obligacijoms. Kitas yra 30/360 susitarimas, kuris prisiima 30 dienų per mėnesį ir 360 dienų per metus, kuris paprastai naudojamas įmonių obligacijoms.
Sukauptų palūkanų sumą turėtų uždirbti obligacijų pardavėjas. Į obligacijų rinkos kotiruojamą kainą, vadinamą „grynąja kaina“ arba „fiksuota kaina“, neįtraukiamos sukauptos palūkanos. Kai obligacija prekiaujama tarp dviejų atkarpos mokėjimo datų, visa jos kaina (dar vadinama nešvaria kaina), kuri yra būsimųjų pinigų srautų dabartinė vertė, yra dviejų dalių suma: sukauptos palūkanos ir fiksuota kaina.
Sukauptos palūkanos už obligacijas - pavyzdys
Pavyzdžiui, iždo obligacijų, kurių nominali vertė yra 1 000 USD, kuponų norma yra 6%, mokama kas pusmetį. Obligacijos terminas baigiasi dvejus metus, o rinkos palūkanų norma yra 4%. Paskutinis mokėjimas už kuponą buvo atliktas kovo 31 d., O kitas mokėjimas bus rugsėjo 30 d., Kuris suteikia 183 dienų laikotarpį.
Kiekvieno laikotarpio kupono įmoka yra 30 USD ([6% / 2] * 1 000 USD). Jei prekybininkas obligaciją perka gegužės 31 d., Sukauptos palūkanos bus 10 USD (30 USD * [61/183]) pagal faktinių / faktinių dienų skaičiavimo tvarką.
Visa kaina bus dabartinė būsimų pinigų srautų vertė, apskaičiuota taip:
Fiksuotą kainą galima apskaičiuoti atėmus sukauptą palūkanų dalį iš visos kainos, kuri duoda rezultatą 1028,08 USD.
Papildomi resursai
Finansai yra oficialus pasaulinio sertifikuoto bankų ir kreditų analitiko (CBCA) ™ CBCA ™ sertifikavimo teikėjas. Atestuota bankų ir kreditų analitikų (CBCA) ™ akreditacija yra pasaulinis kredito analitikų standartas, apimantis finansus, apskaitą, kredito analizę, pinigų srautų analizę. , sandorio modeliavimas, paskolos grąžinimas ir kt. sertifikavimo programa, skirta padėti visiems tapti pasaulinio lygio finansų analitikais. Norėdami toliau siekti savo karjeros, naudingi toliau nurodyti papildomi ištekliai:
- Apskaitos operacijos Apskaitos operacijos Apskaitos operacijos - tai bet kokia verslo veikla, kuri tiesiogiai veikia verslo finansinę būklę ir finansines ataskaitas. Būtina atsiminti, kad kiekvienas sandoris turėtų parodyti turto ir įsipareigojimų arba debeto ir kredito balansą.
- Kupono norma Kupono norma Kupono norma yra metinė palūkanų pajamų suma, sumokėta obligacijų turėtojui, remiantis obligacijos nominalia verte.
- Grynoji dabartinė vertė (NPV) Grynoji dabartinė vertė (NPV) Grynoji dabartinė vertė (NPV) yra visų būsimų pinigų srautų (teigiamų ir neigiamų) vertė per visą investicijos galiojimo laiką, diskontuota iki šiol. NPV analizė yra savaiminio vertinimo forma ir yra plačiai naudojama finansų ir apskaitos srityse nustatant verslo vertę, investicinį vertybinį popierių,
- T sąskaitų vadovas T sąskaitų vadovas T sąskaitos yra naudojamos apskaitoje, siekiant sekti debetus ir kreditus bei parengti finansines ataskaitas. Tai vizualus atskirų sąskaitų vaizdas, kuris atrodo kaip „T“, todėl visi sąskaitos pridėjimai ir atimimai (debetai ir kreditai) gali būti lengvai stebimi ir vaizdžiai pavaizduoti. Šiame „T“ sąskaitų vadove bus pateikti pavyzdžiai, kaip jie veikia ir kaip jais naudotis.
