Jungtinių Amerikos Valstijų kongresas 1982 m. Priėmė 338 straipsnį, leidžiantį mokesčių mokėtojams vertinti tam tikrus kvalifikuotus akcijų pirkimus. Atsargų įsigijimas Įsigydami akcijų, individualus (-i) akcininkas (-ai) parduoda pirkėjui savo dalį įmonėje. Parduodamas vertybinius popierius, pirkėjas perima turto ir įsipareigojimų nuosavybės teises, įskaitant galimus įsipareigojimus dėl ankstesnių verslo veiksmų. Pirkėjas tik žengia į ankstesnio savininko batus kaip turto įsigijimas. Turto įsigijimas Turto įsigijimas yra įmonės pirkimas perkant jos turtą, o ne jos atsargas. Daugumoje jurisdikcijų turto įsigijimas paprastai apima ir tam tikrų įsipareigojimų prisiėmimą. Tačiau kadangi šalys gali derėtis dėl to, kuris turtas bus įsigytas ir kokie įsipareigojimai bus prisiimti, sandoris gali būti daug lankstesnis federalinių pajamų mokesčio tikslais.
338 straipsnyje numatyti du rinkimai: vadinamieji „eiliniai 338 straipsnio rinkimai“ pagal 338 straipsnio g punktą, o kiti - pagal 338 straipsnio h punkto 10 dalį. Šie rinkimai vertina akcijų įsigijimą kaip turto įsigijimą. Turto pirkimas prieš akcijų pirkimą Turto pirkimas prieš akcijų pirkimą - du įmonės išpirkimo būdai, ir kiekvienas metodas pirkėjui ir pardavėjui yra naudingas skirtingais būdais. Šiame išsamiame vadove nagrinėjami privalumai, trūkumai ir priežastys, kodėl struktūrizuojant turto ar akcijų sandorį susijungimo ir įsigijimo sandoryje. federalinio pajamų mokesčio tikslais. 338 straipsnio rinkimai yra naudingi, kai pirkėjas turi svarių verslo priežasčių įsigyti akcijų, o ne turto (pvz., Sunku priskirti licencijas ar leidimus), tačiau pirkėjas vis tiek nori mokestinių turto įsigijimo lengvatų.
338 straipsnio h punkto 10 papunktis
338 straipsnio h punkto 10 papunkčio rinkimai yra daug dažnesni nei 338 straipsnio g punkto rinkimai, nes 338 straipsnio g punkto rinkimai lemia du mokesčių lygius, o 338 straipsnio h punkto 10 papunkčio rinkimai lemia tik vieną . Įprastų 338 straipsnio rinkimų metu nustatomi du mokesčių lygiai: vienas akcininkams, kai jie parduoda tikslines akcijas, ir kitas, jei tikslinė korporacija parduoda tariamą turtą („Senasis tikslas“).
338 straipsnio h punkto 10 papunkčio rinkimuose tariamo turto pardavimo turto sandoriui paprastai nustatomas tik vieno lygio mokestis. Turto sandoris įvyksta, kai pirkėjas yra suinteresuotas įsigyti verslo pagrindinį turtą, o ne akcijų. Tai yra susijungimų ir įsigijimų sandoris. Kalbant apie legalą, turto sandoris yra bet koks verslo perdavimas, kuris nėra akcijų įsigijimo forma. ; akcijų pardavimas mokesčių tikslais nepaisomas, o laikomas likvidavimas parduodantiems akcininkams neapmokestinamas. Iš tikrųjų šalys traktuojamos (grynai taikant mokesčius) taip, tarsi (1) perkanti korporacija įsteigtų naują korporaciją („New Target“), (2) „New Target“ įsigytų tikslinės korporacijos turtą („Old Target“) ) ir prisiėmė savo įsipareigojimus ir (3) „Old Target“ buvo likviduota pardavėjo rankose.
Poveikis mokesčiams
Dėl dvigubo mokesčio nustatymo reguliarūs 338 skyriaus rinkimai dažnai nėra patrauklūs ir paprastai rengiami tik tada, kai tikslas turi reikšmingų mokesčių atributų (pvz., Grynųjų veiklos nuostolių), kad kompensuotų pelno pripažinimą tiksliniu lygiu.
Reguliarūs 338 straipsnio rinkimai yra reti, tačiau rinkimai pagal 338 straipsnio h punkto 10 papunktį yra gana dažni. 338 straipsnio h punkto 10 papunkčio rinkimai galimi tik tiems tikslams, kurie yra „S“ korporacijos arba susijusios korporacijų grupės nariai. „Dukterinė įmonė“. Dukterinė įmonė (sub) yra verslo subjektas arba korporacija, kuri yra visiškai nuosavybės teise arba iš dalies kontroliuojama kitos bendrovės, vadinama kaip patronuojanti ar kontroliuojanti bendrovė. Nuosavybė nustatoma pagal patronuojančios bendrovės akcijų procentinę dalį, o nuosavybės dalis turi būti bent 51%. (nepaisant to, ar jie pateikia konsoliduotą federalinę pajamų mokesčio deklaraciją, ar ne).
S korporacijos apibrėžimas
„S Corporation“ Kiti straipsniai, apimantys kitas finansų temas, pradedant Warrenu Buffettu ir baigiant rizikos draudimo fondų strategijomis. Šios kitos finansų temos yra įdomios, nes tai yra įprasta korporacija, turinti 100 ar mažiau akcininkų, o tai suteikia įmonei galimybę mėgautis steigimo privalumais, tačiau apmokestinama taip, lyg ji būtų partnerystė.
„S“ korporacijos paprastai nemoka mokesčių ir vietoj to pateikia informacinę 1120S formą, kurioje nurodomas grynasis pelnas arba nuostolis, patekęs į akcininkus. Tada akcininkai savo asmeninėse mokesčių deklaracijose nurodo grynąjį pelną ar nuostolius. Visos „S“ korporacijos pradeda veiklą kaip įprasta ar profesionali korporacija, ir tik paprašiusi „S“ rinkimų vidaus pajamų tarnybai, ji gali veikti kaip „S“ korporacija.
S korporacijos ir 338 straipsnio h punkto 10 papunktis
Jei tikslinė įmonė yra „S“ korporacija, o akcijų pageidautina pirkti ne dėl mokesčių, tačiau turtą reikia pirkti dėl mokestinių priežasčių, įprasta, kad tikslinės „S“ korporacijos akcininkai ir įsigyjanti korporacija sutinka surengti rinkimus pagal šio skyriaus 1 dalį. 338 (h) (10).
Kaip minėta pirmiau, S korporacijos nemoka pajamų mokesčių. Vietoj to, įmonės pajamos ar nuostoliai paskirstomi jos akcininkams, kurie savo ruožtu pajamas ar nuostolius pateikia savo individualiose pajamų deklaracijose. Šis faktas gali apsunkinti „S Corporation“ pardavimą.
Tačiau Reglamento 1.338 straipsnio h punkto 10 papunkčio 1 dalies c punktas leidžia korporacijoms, perkančioms tikslinės S korporacijos kvalifikuotą akciją (QSP), kartu su S korporacijos akcininkais rinktis pagal 338 straipsnio h punkto 10 papunktį. . Visi tikslinės S korporacijos akcininkai (pardavimo ir nepardavimo) turi sutikti su rinkimais. Atlikus šiuos rinkimus, mokesčių tikslais nepaisoma parduodančių akcininkų parduodamų akcijų.
Be to, reglamentas leidžia apmokestinti „S Corporation“ akcijų pardavimą taip, tarsi sandoris būtų turto pardavimas. Turto pardavimas suteikia keletą privalumų. Pirma, pirkėjas gali taikyti „padidintą“ mokesčių bazę, o tai reiškia, kad tai gali žymiai padidinti nurodytą pardavėjo turto vertę. Didesnė turto vertė savo ruožtu suteikia pirkėjui galimybę reikalauti daugiau nusidėvėjimo nuo jo įsigyjamo turto, todėl gali imti didesnę, dabartinę mokesčių atskaitymą. Mokesčių skydas Mokesčių skydas yra leidžiamas atskaitymas iš apmokestinamųjų pajamų, dėl kurio susidaro skolų sumažinimas. Šių skydų vertė priklauso nuo faktinio korporacijos ar asmens mokesčio tarifo. Į bendras atskaitytinas išlaidas įeina nusidėvėjimas, amortizacija, hipotekos mokėjimai ir palūkanų išlaidos.
Šis straipsnis skirtas tik švietimo tikslams. Prieš priimdami finansinius sprendimus, visada pasitarkite su profesionaliu patarėju.
Sužinokite daugiau
Finansai yra pasaulinis finansinio modeliavimo ir vertinimo analitiko (FMVA) ™ FMVA® sertifikavimo paslaugų teikėjas. Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, J. P. Morganas ir „Ferrari“ sertifikavimo programa, ir keliuose kituose finansų specialistų kursuose. Norėdami padėti tobulinti karjerą, peržiūrėkite toliau pateiktus papildomus finansinius išteklius:
- 368 skirsnis 368 straipsnis 368 skirsnyje aprašoma mokesčių reorganizavimo tvarka, aprašyta 1986 m. Vidaus pajamų kodekse (IRC). Tačiau šios reorganizavimo operacijos turi atitikti tam tikrus teisinius reikalavimus, kad būtų galima jas vertinti kaip palankias. Be to, buvo dar vienas precedentas ne pagal kodifikuotą
- 382 straipsnis 382 skirsnis 382 skirsnyje apibrėžiami leidžiami atskaitymai, kuriuos įmonė gali atlikti savo apmokestinamosioms pajamoms, naudodama grynuosius veiklos nuostolius. Ribojimas ir nuosavybės pasikeitimas yra
- IRC 382 skyrius Vidaus pajamų kodas 382 Vidaus pajamų kodas 382 yra gairės, nustatančios nuostolių, kuriuos įmonė gali naudoti apmokestinamosioms pajamoms kompensuoti, apribojimus. Iš esmės nuostolių korporacija yra įmonė, galinti naudoti tokias mokesčių atributus kaip, pavyzdžiui, NOL.
- A tipo reorganizavimas A tipo reorganizavimas A tipo reorganizavimas yra įstatymų numatytas susijungimas ar sujungimas, kuris klasifikuojamas pagal IRC 368 straipsnį. A tipo pertvarkymai taip pat yra ...
