Asocijuotosios įmonės ir bendros įmonės apskaita yra svarbi tema, kurią turi suprasti finansų analitikai. Bendros įmonės (BĮ) apskaitomos naudojant nuosavo kapitalo apskaitą (tą patį kaip ir asocijuotos įmonės), tačiau kartais ir naudojant proporcingo konsolidavimo metodą. Šis vadovas padės susipažinti su partnerių ir BĮ apskaitos pagrindais.
Asocijuota apskaita
Reikšminga įtaka
Asocijuota įmonė yra įmonė, kuriai investuotojas daro didelę įtaką. Tai nėra nei dukterinė įmonė. Dukterinė įmonė. Dukterinė įmonė (sub) yra verslo subjektas arba korporacija, kuri yra visiškai kitos įmonės nuosavybės teise valdoma arba iš dalies kontroliuojama, vadinama patronuojančia ar kontroliuojančia bendrove. Nuosavybė nustatoma pagal patronuojančios bendrovės akcijų procentinę dalį, o nuosavybės dalis turi būti bent 51%. nei interesas jungtinėje įmonėje „Joint Venture“ (JV). „Joint venture“ (JV) yra komercinė įmonė, kurioje dvi ar daugiau organizacijų sujungia savo išteklius, kad įgytų taktinį ir strateginį pranašumą rinkoje. Įmonės dažnai imasi bendros įmonės, siekdamos įgyvendinti konkrečius projektus. BĮ gali būti naujas projektas arba nauja pagrindinė veikla.
Jei investuotojas valdo 20% ar didesnę balsavimo galią investuotojui, nepaisant to, ar jo nuosavybė / kontrolė yra tiesioginė, ar netiesioginė, laikoma, kad investuotojas daro didelę įtaką - nebent yra kitų reikšmingai įtakojančių veiksnių (sumažinti ) investuotojo kontrolė.
Galimi reikšmingos įtakos rodikliai:
- Dalyvavimas politikos formavimo procesuose Įmonės strategija Bendrovės strategijoje daugiausia dėmesio skiriama tam, kaip valdyti išteklius, riziką ir grąžą įmonėje, o ne ieškoti konkurencijos pranašumų verslo strategijoje.
- Esminės investuotojo ir investuotojo operacijos
- Pagrindinės techninės informacijos teikimas
Nuosavo kapitalo apskaita
Pagal nuosavybės metodą investicija į asocijuotą įmonę yra:
- Iš pradžių pripažinta savikaina
- Padidėjęs ar sumažintas, kad būtų pripažintas investicinio objekto pelnas ar nuostolis po įsigijimo dienos
Kai egzistuoja potencialios balsavimo teisės, investuotojo pelnas ar nuostolis, į kurį investuojama, ir investicinio objekto nuosavo kapitalo pokyčiai nustatomi atsižvelgiant į esamas nuosavybės teises. Akcininkų nuosavybės vertybinių popierių atsargos (dar vadinamos akcininkų nuosavybe) yra sąskaita įmonės balanse, kurią sudaro akcijos. kapitalas plius nepaskirstytasis pelnas. Tai taip pat rodo likutinę turto vertę atėmus įsipareigojimus. Pertvarkydami pradinę apskaitos lygtį, gauname akcininkų nuosavybę = turtas - įsipareigojimai. Tai neatspindi galimo balsavimo teisių panaudojimo ar konversijos. Prestižas gali atsirasti įsigyjant dalį asocijuotos investicijos taip pat, kaip įsigyjant dukterinę įmonę.
Investicinės bankininkystės aspektai
Į standartinius grynosios skolos skaičiavimus įtraukiamos tik patronuojančios įmonės ir jos dukterinių įmonių paskolos. Paprastai skolintojai asocijuotai įmonei neturi teisinio kreipimosi į grupę dėl jos skolos, todėl skolų apskaita ūkio subjektams yra atskira. Tačiau jei įmonės asocijuotas asmuo yra strategiškai svarbus, visai grupei gali kilti abejonių dėl jų finansinės padėties, jei asocijuotas asmuo nevykdo įsipareigojimų. Asocijuotųjų įsipareigojimų nevykdymas gali turėti įtakos agentūrų, tokių kaip „Standard and Poor’s“ ir „Moody's“, reitingams.
Jungtinės įmonės apskaita (BĮ)
Bendra įmonė (BĮ) yra sutartinis susitarimas, pagal kurį dvi ar daugiau šalių susitaria dalytis ekonominės veiklos kontrole. Šalys nesijungia.
Bendros įmonės gali būti įvairių formų ir struktūrų:
- Bendrai kontroliuojamos operacijos
- Bendrai kontroliuojamas turtas
- Bendrai kontroliuojami subjektai
Dalininkas turėtų pripažinti savo dalį bendrai kontroliuojamoje įmonėje naudodamas:
- Proporcingas konsolidavimas, ARBA
- Nuosavo kapitalo apskaita
Proporcingas bendros įmonės apskaitos konsolidavimo metodas
Bendros įmonės apskaitomos naudojant nuosavybės apskaitą (tą patį kaip asocijuotos įmonės), bet kartais ir naudojant proporcingą konsolidavimą. Čia pateikiama proporcingo konsolidavimo iliustracija.
Toliau pateiktas pavyzdys iliustruoja, kaip 50% bendra įmonė būtų proporcingai konsoliduota į grupės sąskaitas. Bendra įmonė įtraukiama į grupės sąskaitas proporcingai pardavimo ir grynųjų pajamų eilutėms.
Papildomi resursai
Dėkojame, kad perskaitėte šį Finansų nemokamos investicinės bankininkystės knygos skyrių „Investicinės bankininkystės vadovas“. Finansų knygą „Investicinė bankininkystė“ galite nemokamai atsisiųsti kaip PDF. Skaitykite apie apskaitą, vertinimą, finansinį modeliavimą, „Excel“ ir visus įgūdžius, reikalingus investicinės bankininkystės analitikui. Šis vadovas yra 466 puslapiai išsamių instrukcijų, kurias turi žinoti kiekvienas naujas banko samdymas, kad sėkmingai dirbtumėte asocijuotose įmonėse ir bendros įmonės apskaitoje. Norint toliau mokytis ir tobulėti karjeroje, bus naudingi šie finansų ištekliai:
- Finansinio modeliavimo vadovas Nemokamas finansinio modeliavimo vadovas Šiame finansinio modeliavimo vadove pateikiami „Excel“ patarimai ir geriausia prielaidų, tvarkyklių, prognozavimo, trijų teiginių susiejimo, DCF analizės ir kt. Praktika.
- Nuosavybės metodas Nuosavybės metodas Nuosavybės metodas yra apskaitos rūšis, naudojama investuojant. Šis metodas naudojamas, kai investuotojas daro didelę įtaką investicijų objektui, tačiau ne visiškai kontroliuoja jį, kaip santykiuose tarp patronuojančios ir dukterinės įmonės. Tai skiriasi nuo konsolidavimo metodo, kai investuotojas vykdo visišką kontrolę
- Strateginiai aljansai Strateginiai aljansai Strateginiai aljansai yra nepriklausomų įmonių susitarimai bendradarbiauti gaminant, kuriant ar parduodant produktus ir paslaugas.
- Bendra nekilnojamojo turto įmonė Nekilnojamojo turto bendra įmonė Bendroji nekilnojamojo turto įmonė (JV) vaidina svarbų vaidmenį kuriant ir finansuojant daugumą didelių nekilnojamojo turto projektų. Bendra įmonė yra susitarimas
