Sandorių kainodara - sužinokite, kaip įmonės naudojasi perkėlimo kainodara

Sandorių kainodara reiškia prekių ir paslaugų kainas, kuriomis keičiasi įmonės bendrai kontroliuojami juridiniai asmenys. Pavyzdžiui, jei dukterinė įmonė parduoda prekes ar teikia paslaugas kontroliuojančiajai bendrovei, nustatyta kaina vadinama perdavimo kaina, o nustatymas vadinamas perdavimo kainomis. Bendrai kontroliuojami subjektai reiškia tuos, kuriuos galiausiai kontroliuoja vienos patronuojančios korporacijos. Tarptautinės korporacijos naudojasi sandorių kainodara kaip pelno paskirstymo metodu (pelnas prieš palūkanas ir mokesčius. EBITDA EBITDA arba Pelnas prieš palūkanas, mokesčius, nusidėvėjimą, amortizaciją) yra įmonės pelnas prieš atliekant bet kurį iš šių grynųjų atskaitymų. EBITDA daugiausia dėmesio skiria įmonės sprendimams. verslą, nes jis įvertina verslo pelningumą iš pagrindinių operacijų prieš kapitalo struktūros poveikį. Formulė, pavyzdžiai) tarp įvairių jos dukterinių įmonių organizacijoje.

Sandorių kainodara teikia daug privalumų įmonei iš apmokestinimo Pelno mokesčių apskaita Pelno mokesčiai ir jų apskaita yra pagrindinė įmonių finansų sritis. Konceptualus pelno mokesčių apskaitos supratimas leidžia įmonei išlaikyti finansinį lankstumą. Mokesčiai yra sudėtinga sritis, kurioje reikia naršyti ir kuri dažnai glumina net labiausiai kvalifikuotus finansų analitikus. perspektyvoje, nors reguliavimo institucijos dažnai nerimauja dėl sandorių kainodaros, kad išvengtų mokesčių. Sandorių kainodara naudojasi skirtingose ​​šalyse taikomais skirtingais mokesčių režimais, kai užsako daugiau pelno už prekes ir paslaugas, pagamintas šalyse ar ekonomikoje, kur taikomi mažesni mokesčių tarifai. Kai kuriais atvejais įmonės netgi sumažina išlaidas tarpusavyje susijusiems sandoriams, vengdamos tarptautiniu mastu keičiamų prekių ir paslaugų tarifų. Tarptautinius mokesčių įstatymus reglamentuoja Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija (EBPO), o audito įmonės, kurioms taikoma OECD, peržiūri ir atitinkamai tikrina daugiašalių įmonių finansines ataskaitas.

Sandorių kainodara

Pavyzdys

Pabandykime, kad „ABC Co.“ yra JAV švirkštimo mašina, gaminanti rašiklius po 10 centų JAV ABC Co dukterinėje įmonėje Kanadoje „XYZ Co.“, parduodama rašiklius Kanados klientams po 1 USD už rašiklį ir išleidžia 10 centų už rašiklį apie rinkodarą ir platinimą. Bendras grupės pelnas siekia 80 centų už rašiklį. Dabar „ABC Co.“ ims dukterinei įmonei pervedimo kainą nuo 20 centų iki 80 centų už rašiklį. Jei nebus nustatytos transferinių kainų taisyklės, „ABC Co.“ matys, kur mokesčių tarifai yra mažesni, ir sieks uždirbti daugiau pelno toje šalyje. Taigi, jei JAV mokesčių tarifai yra didesni nei Kanados mokesčių tarifai, įmonė greičiausiai priskirs mažiausią įmanomą perdavimo kainą rašiklių pardavimui „XYZ Co.“.

Rankos ilgio principas

EBPO pavyzdinės mokesčių konvencijos 9 straipsnyje aprašytos nesusijusių šalių principo taisyklės. Jame teigiama, kad perdavimo kainos tarp dviejų paprastai kontroliuojamų subjektų turi būti traktuojamos taip, lyg jie būtų du nepriklausomi subjektai.

„Arm’s length“ principas yra pagrįstas realiomis rinkomis ir pateikia vieną tarptautinį mokesčių apskaičiavimo standartą, kuris leidžia įvairioms vyriausybėms surinkti savo mokesčių dalį ir tuo pačiu sukuria pakankamai nuostatų daugiašalėms įmonėms, kad būtų išvengta dvigubo apmokestinimo.

Atvejo analizė: kaip „Google“ naudoja perkėlimo kainas

„Google“ vadovauja regioninei būstinei Singapūre ir antrinei įmonei Australijoje. Australijos dukterinė įmonė teikia pardavimų ir rinkodaros palaikymo paslaugas vartotojams ir Australijos įmonėms. Australijos dukterinė įmonė taip pat teikia tyrimų paslaugas „Google“ visame pasaulyje. 2012–2013 m. „Google Australia“ uždirbo apie 46 mln. JAV dolerių, nes pelnas iš 358 mln. Apskaičiuota, kad pelno mokesčio mokėjimas siekė 7,1 mln. AUD, pareikalavus 4,5 mln. USD mokesčių kredito.

Į klausimą, kodėl „Google“ nemokėjo daugiau mokesčių Australijoje, p. Maile Carnegie, buvusi „Google Australia“ vadovė, atsakė, kad Singapūro dalis mokesčiuose jau sumokėta toje šalyje, kurioje jie įsikūrę. „Google“ pranešė, kad visi mokesčių mokėjimai sudarė 3,3 mlrd. USD, palyginti su 66 mlrd. USD. Faktiniai mokesčio tarifai siekia 19%, o tai yra mažiau nei JAV nustatytas įstatymų nustatytas 35% pelno mokesčio tarifas.

Transferinių kainų privalumai

  1. Sandorių kainodara padeda sumažinti muitų sąnaudas gabenant prekes į šalis, kuriose taikomi aukšti tarifai už minimalias perdavimo kainas, todėl tokių sandorių muitų bazė yra gana maža.
  2. Sumažinus pajamų ir pelno mokesčius didelių mokesčių šalyse pervertinant prekes, kurios perduodamos į šalis, kuriose yra mažesni mokesčių tarifai, įmonės gali gauti didesnę pelno maržą.

Rizika

  1. Organizacijos padaliniuose gali kilti nesutarimų dėl kainodaros ir perkėlimo politikos.
  2. Patiriama daugybė papildomų išlaidų, susijusių su laiku ir darbo jėgomis, reikalingomis vykdant pervedimo kainas ir palaikant tinkamą jas palaikančią apskaitos sistemą. Sandorių kainodara yra labai sudėtinga ir daug laiko reikalaujanti metodika.
  3. Sunku nustatyti nematerialiųjų daiktų, tokių kaip teikiamos paslaugos, kainas.
  4. Pardavėjai ir pirkėjai atlieka skirtingas funkcijas ir prisiima skirtingą riziką. Pavyzdžiui, pardavėjas gali atsisakyti suteikti gaminiui garantiją. Bet skirtumas paveiks pirkėjo sumokėtą kainą.

Susiję skaitymai

Finansai yra oficialus pasaulinio finansų modeliavimo ir vertinimo analitiko (FMVA) ™ FMVA® sertifikavimo teikėjas. Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, „JP Morgan“ ir „Ferrari“ sertifikavimo programa, skirta padėti visiems tapti pasaulinio lygio finansų analitikais. . Norėdami tęsti mokymąsi ir siekti karjeros, peržiūrėkite šiuos nemokamus finansų išteklius:

  • Mokesčių skydai Mokesčių skydai Mokesčių skydas yra leidžiamas atskaitymas iš apmokestinamųjų pajamų, dėl kurio sumažėja mokėtini mokesčiai. Šių skydų vertė priklauso nuo faktinio korporacijos ar asmens mokesčio tarifo. Į atskaitomas bendras išlaidas įeina nusidėvėjimas, amortizacija, hipotekos mokėjimai ir palūkanų išlaidos
  • Masto ekonomija Masto ekonomija Masto ekonomija reiškia sąnaudų pranašumą, kurį patiria įmonė, padidindama savo produkcijos lygį. Pranašumas atsiranda dėl atvirkštinio santykio tarp fiksuotų vieneto vieneto ir pagaminto kiekio. Kuo didesnis pagamintos produkcijos kiekis, tuo mažesnės fiksuotos vieneto sąnaudos. Tipai, pavyzdžiai, vadovas
  • Tiekimo dėsnis Tiekimo dėsnis Tiekimo dėsnis yra pagrindinis ekonomikos principas, teigiantis, kad, darant prielaidą, kad visa kita yra pastovi, prekių kainos padidėjimas atitinkamai tiesiogiai padidins jų pasiūlą. Tiekimo dėsnis vaizduoja gamintojo elgesį, kai prekės kaina kyla ar krinta.
  • Vartotojo pertekliaus formulė Vartotojo pertekliaus formulė Vartotojo perteklius yra ekonominis matas, skirtas apskaičiuoti naudą (t. Y. Perteklių) to, ką vartotojai yra pasirengę mokėti už prekę ar paslaugą, palyginti su jos rinkos kaina. Vartotojo pertekliaus formulė remiasi ekonomine ribinio naudingumo teorija.

Naujausios žinutės