Balansiniai įsipareigojimai yra įsipareigojimai, kuriuos įmonė turi kitoms šalims. Jie klasifikuojami kaip trumpalaikiai įsipareigojimai (apmokėti mažiau nei per 12 mėnesių) ir ilgalaikiai įsipareigojimai (įvykdyti per daugiau nei 12 mėnesių).
Šaltinis: amazon.com
# 1 balansiniai įsipareigojimai - einamieji
Mokėtinos sumos
Mokėtinos sumos Mokėtinos sumos Mokėtinos sumos yra įsipareigojimas, atsirandantis organizacijai gavus prekes ar paslaugas iš savo tiekėjų kreditais. Tikimasi, kad mokėtinos sumos bus sumokėtos per metus arba per vieną veiklos ciklą (atsižvelgiant į tai, kuris laikotarpis yra ilgesnis). AP laikoma viena likvidžiausių trumpalaikių įsipareigojimų formų, yra labiausiai paplitusi iš visų einamųjų balansinių įsipareigojimų. Ši sąskaita atspindi mokėjimus, mokėtinus tiekėjams, rangovams ir kitoms šalims, iš kurių įmonė įsigijo prekių ar paslaugų. Atsargų pirkimas su kredito sąlygomis yra įprastas mokėtinų likučių generavimo pavyzdys.
Sukauptos sąnaudos
Sukauptos išlaidos yra tos išlaidos, kurias įmonė „apskaitė“, pripažindama jas sąnaudomis, tačiau dar nebuvo išrašytos sąskaitos. Kai sąskaitos išrašomos sąskaitose, jos perkeliamos į mokėtinas sumas.
Neuždirbtos pajamos
Negautos pajamos yra balansiniai įsipareigojimai, atspindintys pinigus, gautus už dar neuždirbtas pajamas. Kadangi įmonė dar nebaigė pristatyti prekės ar paslaugos, ji dar nepripažino jos pajamomis. Tuo atveju, kai klientas moka už prekę / paslaugą, įmonė turi ją įrašyti kaip įsipareigojimą, vadinamą negautomis pajamomis arba atidėtomis pajamomis.
2 balansiniai įsipareigojimai - ilgalaikiai
Skola
Skola prieš nuosavą kapitalą
Kai įmonė pritraukia kapitalą, ji tai daro išleisdama skolą arba nuosavą akcininkų akcininkų akcininkų akcininkų nuosavybė (taip pat žinoma kaip akcininkų nuosavybė) yra įmonės balanso sąskaita, kurią sudaro akcinis kapitalas ir nepaskirstytasis pelnas. Tai taip pat rodo likutinę turto vertę atėmus įsipareigojimus. Pertvarkydami pradinę apskaitos lygtį, gauname akcininkų nuosavybę = turtas - įsipareigojimai. Skolos ir nuosavo kapitalo skirtumas yra tas, kad skolai tenka prievolė mokėti, tačiau nuosavo kapitalo atveju prievolės nėra:
- Kai įmonė išleidžia akcijas, neprivaloma išmokėti pinigų pagal nustatytą grafiką. Visi mokėjimai (dividendų nepaskirstytasis pelnas Nepaskirstytojo pelno formulė atspindi visas sukauptas grynąsias pajamas, išskaitytas iš visų akcininkams išmokėtų dividendų. Nepaskirstytasis pelnas yra balanso nuosavo kapitalo dalis ir atspindi verslo pelno dalį, kuri nėra paskirstoma kaip dividendai akcininkams, tačiau yra rezervuoti reinvestavimui).
- Banko paskola yra skolos pavyzdys. Yra sutartinė pareiga grąžinti paskolą (palūkanas).
Pirmenybės akcijos ir išperkami vertybiniai popieriai
Pirmenybinės akcijos yra priemonės, turinčios skolos ir nuosavybės požymių. Naudojant privilegijuotąsias akcijas, dividendai nėra diskreciniai ir mokami pagal nustatytą grafiką. Apskaitos tvarka lemia, ar privilegijuotosios akcijos balanse yra skolos, ar nuosavas kapitalas. Pagal TFAS TFAS standartai TFAS yra tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai (TFAS), kuriuos sudaro apskaitos taisyklių rinkinys, nustatantis, kaip sandoriai ir kiti apskaitos įvykiai turi būti pateikiami finansinėse ataskaitose. Jie skirti išlaikyti patikimumą ir skaidrumą finansų pasaulyje, išperkami vertybiniai popieriai yra laikomi skolomis, o pagal JAV GAAP jie pripažįstami nuosavybe.
TFAS ir JAV GAAP naudojimas gali paveikti įmonės finansinę būklę. Jei įmonė intensyviai naudoja išperkamus vertybinius popierius, jų vertinimas kaip skolos ar nuosavo kapitalo poveikis daugeliui rodiklių ir veiklos rodiklių.
Konvertuojama skola
Konvertuojama skola leidžia investuotojams konvertuoti savo skolų vertybinius popierius į akcijų paketus.
Efektyvi palūkanų norma
Efektyvi palūkanų norma yra pradinės paskolos grynaisiais procentas, kurį emitentas ims už paskolą įmonei. Mąstant priešingai, efektyvioji palūkanų norma yra diskonto norma, kuri diskontuoja visus būsimus srautus iki nulio grynosios dabartinės vertės.
Pavyzdys
Šis pavyzdys iliustruoja faktinės palūkanų normos naudojimą:
Bendrovė skolinasi 100 000 eurų sausio 1 dieną iš banko. Bankas sutinka, kad palūkanas kartu su pagrindine paskolos suma galima susumuoti į paskolą ir grąžinti po ketverių metų gruodžio 31 d., Praėjus ketveriems metams. Bendra grąžinimo suma tą dieną bus 120 000 eurų.
Kaip įmonė atspindi šį susitarimą savo finansinėse ataskaitose per 4 metų paskolos terminą?
Sausio 1 dienos apskaita
Bendrovė atspindėtų grynųjų pinigų padidėjimą 100 000 eurų ir įsipareigojimų padidėjimą 100 000 eurų.
Nuolatinė apskaita
Vykdomą apskaitą nustatytų faktinė palūkanų norma:
FV = PV (1 + r) ^ n
120 000 = 100 000 (1 + r) ^ 4
1,2 = (1 + r) ^ 4
4√1,2 = 1 + r
1,047 = 1 + r
r = 4,7%
Bendrovė susiduria su 4,7% palūkanomis, tačiau jas moka tik pasibaigus paskolai. Metiniai 4 metų laikotarpio apskaitos įrašai bus pateikti šioje lentelėje.
Balanso įsipareigojimas per 4 metų laikotarpį padidėja nuo 100 000 iki 120 000 eurų, kiekvienais metais atitinkami įrašai yra palūkanų išlaidos.
Grynoji skola
Grynoji skola Grynoji skola Grynoji skola = visa skola - pinigai. Grynoji skola yra finansinio likvidumo metrika, vertinanti įmonės galimybes sumokėti visas skolas, jei jos būtų mokėtinos šiandien. Palygina bendrą įmonės skolą su jos likvidžiu turtu. sudaro skola, atėmus visų pinigų ir pinigų ekvivalentų sumą.
- Grynoji skola naudojama apskaičiuojant įmonės vertes:
Įmonės vertė = nuosavo kapitalo vertė + grynoji skola + mažumos dalis - BĮ ir asocijuoti įmonės
- Grynoji skola naudojama apskaičiuoti panaudotą kapitalą:
Panaudotas kapitalas = nuosavų akcininkų fondai + grynoji skola + mažumos dalis - BĮ ir asocijuotos įmonės
- Grynoji skola naudojama nuosavybės vertei apskaičiuoti:
Nuosavo kapitalo vertė = įmonės vertė - mažumos dalis - grynoji skola + BĮ ir asocijuotosios įmonės
Balanso įsipareigojimai - nuoma
Kai įmonei trūksta pakankamai lėšų turtui pirkti (arba tiesiog nori naudoti mažiau grynųjų), ji gali išnuomoti turtą.
Nuomos klasifikacija
Nuoma priklauso nuo veiklos nuomos (laikomos ne balanse) arba finansinės / kapitalo nuomos (laikomos balanse).
Finansinės nuomos charakteristikos apima:
- Nuomos sutartis perleidžia turto nuosavybės teisę nuomininkui iki nuomos termino pabaigos.
- Nuomos terminas yra didžioji turto ekonominio tarnavimo laiko dalis, net jei nuosavybės teisė neperduodama.
- Nuomojamas turtas yra specializuoto pobūdžio, todėl tik nuomininkas gali juo naudotis be didelių pakeitimų.
Riba tarp veiklos nuomos ir finansinės nuomos dažnai yra sprendimo klausimas.
Veiklos nuomos apskaita
Veiklos nuoma yra pripažįstama sąnaudomis pelno (nuostolių) ataskaitoje proporcingai per visą nuomos laikotarpį ir yra įtraukiama į pinigų srautus pinigų srautų ataskaitoje. Įmonės turi atskleisti veiklos nuomos ir būsimas išlaidas savo finansinėse ataskaitose. Tai naudinga bankininkams kapitalizuojant veiklos nuomą.
Finansinės nuomos apskaita
Turto apskaita pagal finansinę nuomą yra panaši į tą, kai įmonė skolinasi pinigus, kad įsigytų turto naudojimą. Nusidėvėjęs turtas ir amortizuojantis įsipareigojimas yra pripažįstami balanse.
Balanso lapas
Nuomojant turtą, jis balanse pripažįstamas būsimų nuomos įmokų dabartine verte, paprastai vertinama pagal papildomas įmonės skolinimosi išlaidas. Turtas nusidėvi tiesiai per nuomos laikotarpį. Įsipareigojimas laikui bėgant didėja, kai palūkanos kaupiasi, tačiau mažėja mokant nuomą, ne tik sumokant sąlygines palūkanas, bet ir sumokant dalį kapitalo. Tai tęsiasi visą nuomos laikotarpį, kol neįvykdytas įsipareigojimas sumažės iki nulio.
Pajamų deklaracija
Nuomos įmokos nėra sąnaudos pelno (nuostolių) ataskaitoje. Vietoj to veiklos pelnas sumažėja dėl nusidėvėjimo sąnaudų, o pelnas prieš mokesčius dar labiau sumažėja dėl palūkanų sąnaudų.
Pinigų srautų ataskaita
Nuomos mokėjimai traktuojami kaip dalis palūkanų grąžinimo ir dalis kapitalo grąžinimo.
Iliustracija
Bendrovė sudaro 7 metų nuomos sutartį tam, kad įsigytų turto naudojimą. Nuomoje numatoma palūkanų norma yra 81⁄42% (maždaug). Dabartinė minimalių nuomos įmokų vertė yra 614 mln. USD. Pirmųjų nuomos metų pabaigoje finansinėse ataskaitose būtų nurodyta:
Veiklos nuomos pertvarkymai
Įmonių palyginimą įtakoja skirtingi veiklos nuomos sutarčių apskaitos metodai. Du požiūriai, naudojami siekiant sumažinti skirtumus, yra diskontuotų pinigų srautų metodas ir daugybinis metodas.
Naujos TFAS paskelbtos apskaitos taisyklės numato, kad veiklos nuomos konvertavimo tvarka bus panaikinta iki 2019 m. Sausio mėn., O vietoj to bus laikoma finansine nuoma. Todėl šios konversijos nebus aptartos šiame straipsnyje. Daugiau informacijos apie 16-ąjį TFAS rasite čia.
Balanso įsipareigojimai - atidėjiniai
Atidėjiniai yra:
- Turto sumažėjimas, pavyzdžiui, atidėjinys gautinoms sumoms, manant, kad jis nėra visiškai atsiperkamas; arba
- Įsipareigojimų padidėjimas, pavyzdžiui, bylinėjimasis, kai ateityje gali būti išmokėta
Bet kuriuo atveju kyla netikrumo klausimas. Čia daugiausia dėmesio skiriame atidėjiniams įsipareigojimams.
Apibrėžimas ir pripažinimas
Atidėjimai įsipareigojimams atspindi būsimus neapibrėžtus pinigų srautus. Įsipareigojimų atidėjinių apskaitos traktavimas priklauso nuo šių būsimų nutekėjimų tikimybės:
- Tikėtina: pripažinkite nuostatą
- Galima: nepripažįstama jokia nuostata. Tačiau reikėtų atskleisti, ar egzistuoja „neapibrėžtasis įsipareigojimas“
- Nuotolinis: nereikia apskaitos ar informacijos
Pripažįstant atidėjimą, susidaro įsipareigojimas ir išlaidos. Atliekant mokėjimą, sumažėja grynieji pinigai ir atitinkamai sumažėja įsipareigojimai. Jei atidėjiniai tiksliai neatitinka grynųjų pinigų srauto, pelnas arba nuostolis bus pripažįstamas pelno (nuostolių) ataskaitoje, parodant skirtumą tarp jų. Pagal TFAS atidėjiniai vertinami diskontuojant būsimus pinigų srautus. Pagal JAV GAAP atidėjiniai nėra diskontuojami.
Bendrosios teikimo rūšys
Bendrosios nuostatų rūšys:
- Restruktūrizavimas
- Bylinėjimasis
- Aplinkos
- Eksploatavimo nutraukimas
Eksploatavimo nutraukimo nuostatos
Eksploatavimo nutraukimo nuostatos yra aplinkosaugos nuostata, turinti specialias apskaitos taisykles. Nuostatos pripažįsta sunkiojo infrastruktūros turto, pvz., Elektrinių ir naftos platformų, eksploatacijos nutraukimo išlaidas jų gyvenimo pabaigoje. Dėl ilgų terminų šių atidėjimų pinigų vertė laiku yra reikšminga ir reikalinga įsipareigojimui įvykdyti. Taikant diskontavimą, atidėjinių balansinė vertė padidėja kiekvienu laikotarpiu, kad atspindėtų praėjusį laiką ir atspindėtų skolinimosi kainą.
Papildomi resursai
Dėkojame, kad perskaitėte šį Finansų nemokamos investicinės bankininkystės knygos skyrių „Investicinės bankininkystės vadovas“. Finansų knygą „Investicinė bankininkystė“ galite nemokamai atsisiųsti kaip PDF. Skaitykite apie apskaitą, vertinimą, finansinį modeliavimą, „Excel“ ir visus įgūdžius, reikalingus investicinės bankininkystės analitikui. Šis vadovas yra 466 puslapiai išsamių instrukcijų, kurias reikia žinoti kiekvienam naujam banko samdymui, kad būtų sėkmingai įvykdyti balansiniai įsipareigojimai. Norint toliau mokytis ir tobulėti karjeroje, bus naudingi šie finansų ištekliai:
- Balanso turtas IB vadovas - Balanso turtas Balanso turtas yra nurodomas kaip sąskaitos arba straipsniai, kurie yra surikiuoti pagal likvidumą. Likvidumas yra paprastumas, kuriuo įmonė gali konvertuoti turtą į grynuosius pinigus. Likvidiausias turtas yra grynieji pinigai (pirmasis balanso straipsnis), po to - trumpalaikiai indėliai ir gautinos sumos. Šis vadovas apima visą balanso turtą, pavyzdžius
- Efektyvi metinė palūkanų norma Efektyvi metinė palūkanų norma Efektyvioji metinė palūkanų norma (EAR) yra palūkanų norma, koreguojama atsižvelgiant į padidėjimą per tam tikrą laikotarpį. Paprasčiau tariant, efektyvus
- Veiklos nuoma Veiklos nuoma Veiklos nuoma yra susitarimas naudoti ir valdyti turtą be nuosavybės teisės. Nuomojamas bendras turtas yra nekilnojamasis turtas, automobiliai ar įranga. Nuomodama ir nevaldydama veiklos nuoma įmonėms suteikiama galimybė neužfiksuoti turto savo balanse, laikant jį veiklos sąnaudomis.
- Nuomos apskaita Nuomos apskaita Nuomos apskaitos vadovas. Nuoma yra sutartys, pagal kurias turto / turto savininkas leidžia kitai šaliai naudoti turtą / turtą mainais į pinigus ar kitą turtą. Dvi labiausiai paplitusios nuomos rūšys apskaitoje yra veiklos ir finansavimas (kapitalo nuoma). Privalumai, trūkumai ir pavyzdžiai
