„Sarbanes-Oxley Act“ (arba SOX Act) yra JAV federalinis įstatymas, kurio tikslas - apsaugoti investuotojus, užtikrinant patikimesnę ir tikslesnę korporacijos informacijos atskleidimą. Aktą paskatino dideli apskaitos skandalai - populiariausi apskaitos skandalai. Per pastaruosius du dešimtmečius įvyko vieni blogiausių apskaitos skandalų istorijoje. Dėl šių finansinių nelaimių buvo prarasta milijardai dolerių. Tai, pvz., „Enron“ ir „WorldCom“ (šiandien vadinamos „MCI Inc.“), apgaule investuotojus ir padidino akcijų kainas. Senatoriaus Paulo Sarbaneso ir atstovo Michaelo Oxley vadovaujamame akte prezidentas George'as W. Bushas pasirašė įstatymą 2002 m. Liepos 30 d.
Pagrindinės nuostatos
SOX įstatymą sudaro vienuolika elementų (arba skyrių). Toliau pateikiamos svarbiausios įstatymo dalys:
302 straipsnis
Finansinės ataskaitos ir ataskaitos turi patvirtinti, kad:
- Dokumentus peržiūrėjo pasirašę pareigūnai ir per pastarąsias 90 dienų išlaikė vidaus kontrolę.
- Dokumentuose nėra tikrovės neatitinkančių teiginių ar klaidinančių praleidimų.
- Dokumentai teisingai atspindi įmonės finansinę būklę ir padėtį.
- Prie dokumentų turi būti pridėtas visų vidaus kontrolės trūkumų ar pakeitimų sąrašas ir informacija apie bet kokį sukčiavimą, susijusį su įmonės darbuotojais.
401 straipsnis
Finansinės ataskaitos Trys finansinės ataskaitos Trys finansinės ataskaitos yra pelno (nuostolių) ataskaita, balansas ir pinigų srautų ataskaita. Reikalaujama, kad šie trys pagrindiniai teiginiai būtų tikslūs. Finansinės ataskaitos taip pat turėtų atspindėti visus nebalansinius įsipareigojimus, sandorius ar įsipareigojimus.
404 straipsnis
Įmonės savo metinėse ataskaitose turi paskelbti išsamią ataskaitą, kurioje paaiškinama naudojamos vidaus kontrolės struktūra. Taip pat turi būti prieinama informacija apie finansinei atskaitomybei naudojamas procedūras. Pareiškime taip pat turėtų būti įvertintas vidaus kontrolės ir ataskaitų teikimo procedūrų veiksmingumas.
Ataskaitas tikrinanti apskaitos įmonė taip pat turi įvertinti vidaus kontrolę ir ataskaitų teikimo procedūras kaip audito proceso dalį.
409 straipsnis
Įmonės privalo skubiai paskelbti drastiškus savo finansinės padėties ar veiklos pokyčius, įskaitant įsigijimus, perleidimus ir pagrindinius darbuotojų pasitraukimo atvejus. Pakeitimai turi būti pateikti aiškiai ir nedviprasmiškai.
802 straipsnis
802 skirsnyje nurodytos šios nuobaudos:
- Bet kuriam bendrovės pareigūnui, pripažintam kaltu dėl dokumentų slėpimo, sunaikinimo ar pakeitimo, siekiant sutrikdyti tyrimą, gresia 20 metų laisvės atėmimo bausmė ir taikomos baudos.
- Bet kuriam buhalteriui, kuris sąmoningai padeda bendrovės pareigūnams sunaikinti, pakeisti ar klastoti finansines ataskaitas, gresia laisvės atėmimas iki 10 metų.
Privalumai investuotojams
Įgyvendinus Sarbaneso-Oxley aktą, finansiniai nusikaltimai ir apskaitos sukčiavimas tapo kur kas mažiau paplitę nei anksčiau. Organizacijos buvo atgrasytos nuo bandymo pervertinti tokius pagrindinius duomenis kaip pajamos ir grynosios pajamos Grynosios pajamos Grynosios pajamos Grynosios pajamos yra pagrindinis eilutė ne tik pelno (nuostolių) ataskaitoje, bet ir visose trijose pagrindinėse finansinėse ataskaitose. Nors jis gaunamas pelno (nuostolių) ataskaitoje, grynasis pelnas taip pat naudojamas balanse ir pinigų srautų ataskaitoje. . Jungtinių Valstijų vertybinių popierių ir biržos komisijos (SEC) išlaidos užklupti viršijo galimą naudą, kurią galėtų suteikti laisvės taikymas pateikiant finansinius dokumentus.
Taigi investuotojams buvo naudinga prieiga prie išsamesnės ir patikimesnės informacijos ir jie savo investicijų analizę galėjo pagrįsti reprezentatyvesniais skaičiais.
Verslo išlaidos
Nors „Sarbanes-Oxley“ aktas buvo naudingas investuotojams, mažoms įmonėms padidėjo reikalavimų laikymosi išlaidos. Remiantis 2006 m. SEC ataskaita, mažesnės įmonės, kurių rinkos viršutinė riba yra mažesnė nei 100 mln. USD, susidūrė su vidutinėmis 2,55% pajamų, o didesnės įmonės mokėjo tik vidutiniškai 0,06% pajamų. Padidėjusią sąnaudų naštą daugiausia prisiėmė neseniai į biržą išėjusios naujesnės įmonės. Išsamesnį įmonių patirtų atitikties sąnaudų vaizdą galite rasti toliau pateiktoje diagramoje:
Pasekmės
Dėl papildomų pinigų ir laiko sąnaudų, susijusių su Sarbaneso-Oxley akto laikymusi, daugelis kompanijų yra linkusios atidėti viešą paskelbimą daug vėliau. Dėl to padidėja skolų finansavimas ir rizikos kapitalo investicijos mažesnėms įmonėms, kurios negali sau leisti laikytis šio akto. Šis aktas sulaukė kritikos dėl JAV ekonomikos slopinimo, nes Honkongo vertybinių popierių birža trejus metus iš eilės aplenkė Niujorko biržą kaip pirmaujančią pasaulio prekybos platformą.
Papildomi resursai
Finansai yra oficialus pasaulinio finansinio modeliavimo ir vertinimo analitiko FMVA® sertifikato teikėjas. Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, J. P. Morganas ir „Ferrari“ sertifikavimo programa, skirta padėti visiems tapti pasaulinio lygio finansų analitikais. Šie finansiniai šaltiniai bus naudingi toliau tobulinant finansinį išsilavinimą:
- Pajamų ataskaitos Pajamų ataskaita Pajamų ataskaita yra viena iš pagrindinių įmonės finansinių ataskaitų, rodanti jų pelną ir nuostolius per tam tikrą laikotarpį. Pelnas arba nuostolis nustatomas imant visas pajamas ir atėmus visas išlaidas tiek iš pagrindinės, tiek dėl ne pagrindinės veiklos. Ši ataskaita yra viena iš trijų ataskaitų, naudojamų tiek įmonių finansuose (įskaitant finansinį modeliavimą), tiek apskaitoje.
- Balansas Balansas Balansas yra viena iš trijų pagrindinių finansinių ataskaitų. Šios ataskaitos yra svarbiausios tiek finansiniam modeliavimui, tiek apskaitai. Balanse parodomas visas įmonės turtas ir tai, kaip šis turtas finansuojamas skolomis ar nuosavu kapitalu. Turtas = Įsipareigojimai + Nuosavas kapitalas
- Įsipareigojimų rūšys Įsipareigojimų rūšys Yra trys pagrindinės įsipareigojimų rūšys: trumpalaikiai, ilgalaikiai ir neapibrėžtieji įsipareigojimai. Įsipareigojimai yra teisiniai įsipareigojimai arba skolos kitam asmeniui ar įmonei. Kitaip tariant, įsipareigojimai yra būsimos ekonominės naudos aukos, kurias ūkio subjektas turi gauti
- Atidėtos pajamos Atidėtos pajamos Atidėtos pajamos gaunamos, kai įmonė gauna mokėjimą už dar neuždirbtas prekes ir (arba) paslaugas. Kaupiamojoje apskaitoje pajamos pripažįstamos tik tada, kai jos yra uždirbamos. Jei klientas už prekę / paslaugas moka iš anksto, įmonė pajamų ataskaitoje nefiksuoja jokių pajamų, o užuot įrašiusi a
