Finansinis turtas reiškia turtą, atsirandantį iš sutartinių susitarimų dėl būsimų pinigų srautų. Pinigų srautų ataskaita. Pinigų srautų ataskaitoje (oficialiai vadinamoje pinigų srautų ataskaitoje) pateikiama informacija apie tai, kiek įmonė uždirbo ir panaudojo pinigų per tam tikrą laikotarpį. Ją sudaro 3 skyriai: grynieji pinigai iš operacijų, grynieji pinigai iš investicijų ir pinigai iš finansavimo. arba iš kito ūkio subjekto nuosavybės priemonių. Finansinės priemonės reiškia sutartį, kuria sukuriamas finansinis turtas vienai iš dalyvaujančių šalių, o nuosavybės priemonė ar finansiniai įsipareigojimai - kitam subjektui.
Pagrindinis skirtumas tarp finansinio turto ir PP&E turto PP&E (nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai) PP&E (nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai) yra vienas iš pagrindinių balanse esančių ilgalaikių aktyvų. PP&E įtaką daro „Capex“, nusidėvėjimas ir ilgalaikio turto įsigijimas / pardavimas. Šis turtas vaidina pagrindinį vaidmenį planuojant ir analizuojant įmonės veiklą ir būsimas išlaidas - kurios paprastai apima žemę, pastatus ir mašinas - yra kitos sandorio šalies egzistavimas. Įmonės balanse finansinis turtas gali būti priskiriamas trumpalaikiam arba ilgalaikiam turtui. Balansas yra viena iš trijų pagrindinių finansinių ataskaitų. Šios ataskaitos yra svarbiausios tiek finansiniam modeliavimui, tiek apskaitai. Balanse parodomas visas įmonės turtas ir tai, kaip šis turtas finansuojamas skolomis ar nuosavu kapitalu. Turtas = Įsipareigojimai + Nuosavas kapitalas.
Finansinio turto vertinimas
Svarbiausias finansinio turto apskaitos klausimas apima tai, kaip pateikti balanso vertes Balansas Balansas yra viena iš trijų pagrindinių finansinių ataskaitų. Šios ataskaitos yra svarbiausios tiek finansiniam modeliavimui, tiek apskaitai. Balanse parodomas visas įmonės turtas ir tai, kaip šis turtas finansuojamas skolomis ar nuosavu kapitalu. Turtas = Įsipareigojimai + Nuosavas kapitalas. Atsižvelgiant į visą finansinį turtą, nėra vienos vertinimo metodikos, tinkančios visam turtui. Kai investicijos yra palyginti mažos, dabartinė rinkos kaina yra tinkama priemonė. Tačiau įmonei, kuriai priklauso dauguma kitos bendrovės akcijų, rinkos kaina nėra ypač aktuali, nes investuotojas neketina parduoti savo akcijų.
Tiesą sakant, pagrindinis finansinių ataskaitų pateikimo veiksnys yra vadovybės ketinimas investuoti. Pavyzdžiui, įmonės investicijos į kitos bendrovės akcijas vertė būtų rodoma kitaip, jei jos būtų įsigytos ketinant jas kurį laiką laikyti ir vėliau parduoti (pvz., Prekybą), o ne turėti reikšmingą procentą (75 proc.) Akcijų. kompanija.
Skirtingo finansinio turto lankstumas ir unikalumas dar nereiškia, kad įmonės gali pasirinkti bet kokį norimą metodą. Apskaitos standartuose nurodomos bendros finansinio turto apskaitos gairės. Toliau pateikiamos kelios TFAS nustatytos gairės.
Finansinio turto apskaitos klasifikacija pagal TFAS
| Finansinės priemonės rūšis | Verslo modelis | Apskaitos klasifikacija | Apskaitos tvarkymas |
|---|---|---|---|
| Nuosavas kapitalas | Kontrolė | Dukterinė įmonė | Konsolidacija |
| Nuosavas kapitalas | Bendra turto ir įsipareigojimų kontrolė | Bendros operacijos | Proporcingas konsolidavimas |
| Nuosavas kapitalas | Bendra grynojo turto kontrolė | Bendra įmonė | Nuosavo kapitalo metodas |
| Nuosavas kapitalas | Reikšminga įtaka | Bendradarbis | Nuosavo kapitalo metodas |
| Nuosavas kapitalas / skola | Suvokti vertės pokyčius | Tikroji vertė per pelną arba nuostolį (FVPL) | Tikroji vertė, pokyčiai, užregistruoti grynosiose pajamose |
| Skola | Surinkite sutartinius pinigų srautus | Amortizuota savikaina | Amortizuotos savikainos metodas |
Investicijos į nuosavas kapitalą pirmose keturiose eilutėse reiškia strategines investicijas. Pirmoje eilutėje nurodomos investicijos, kai įmonė kontroliuoja kitą įmonę (t. Y. Paprastai jai priklauso> 50% balsavimo teisių). Tinkamas apskaitos principas yra investuotojo ir dukterinės įmonės finansinių ataskaitų konsolidavimas į vieną finansinių priemonių rinkinį.
Be to, bendra kontrolė 2 ir 3 eilutėse reiškia bet kokį dviejų ar daugiau bendrovių susitarimą. Bendroms operacijoms tinkamas požiūris yra proporcingas konsolidavimas, kai finansinės ataskaitos sudaromos atsižvelgiant į nuosavybės procentą. Kita vertus, bendros įmonės klasifikacijos ir reikšmingos įtakos investicijoms taikomos nuosavybės metodai.
Nuosavo kapitalo metodas
Nuosavo kapitalo metodas naudojamas jungtinėms įmonėms arba reikšmingai įtakojančioms investicijoms (t. Y. Turint 20–50% balsavimo akcijų). Tai arba padidina, arba sumažina investicinę sąskaitą, remiantis pajamų pajamomis ir dividendų mokėjimais. Tai geriausiai iliustruoja pavyzdys.
2017 m. Sausio 1 d. „XYZ Company“ už 100 000 USD įsigijo 10 000 „ABC Company“ akcijų, sudarančių 30% ABC akcijų. Už metus, pasibaigusius 2017 m. Gruodžio 31 d., ABC uždirba 300 000 USD grynųjų pajamų. 2018 m. Sausio 1 d. ABC deklaruoja ir moka XYZ bendrovei 20 000 USD dividendus.
2017 m. Sausio 1 d
| DR investicijos į ABC (reikšminga įtaka) | 100,000 |
| CR Cash | 100,000 |
2017 m. Gruodžio 31 d
| DR investicijos į ABC (reikšminga įtaka) | 90,000 |
| CR investicijų pajamos | 90,000 |
Kadangi ABC yra „XYZ“ asocijuotas asmuo, „XYZ“ gali įtraukti savo grynųjų pajamų dalį (300 000 * 30%) į savo knygą.
2018 m. Sausio 1 d
| DR Cash | 20,000 |
| CR investicijos į ABC (reikšminga įtaka) | 20,000 |
Kai gaunami dividendai, investicinė sąskaita sumažinama.
Tikroji vertė per pelną ar nuostolį
FVPL apskaitos tvarka taikoma visoms finansinėms priemonėms, kurias ketinama laikyti parduoti, o NE nuosavybei išlaikyti. Kai šis turtas yra laikomas, jis visada apskaitomas tikrąja verte balanse, o visi tikrosios vertės pokyčiai įrašomi į pelno (nuostolių) ataskaitą, galiausiai paveikiantys grynąsias pajamas, o ne kitas bendrąsias pajamas (OĮI). Visos su investicija susijusios sandorio išlaidos yra nedelsiant apmokestinamos.
Pavyzdys: „XYZ Company“ įsigijo investiciją 2016 m. Lapkričio 1 d. Už 1 000 USD. 2016 m. Gruodžio 31 d. Tikroji investicijos vertė yra 3000 USD. Sandorio išlaidos sudaro 4% pirkimų. Kokie yra žurnalo įrašai?
2016 m. Lapkričio 1 d
| DR investicijos (FVPL) | 1,000 |
| CR Cash | 1,000 |
| DR operacijų išlaidos | 40 |
| CR Cash | 40 |
2016 m. Gruodžio 31 d
| DR investicijos (FVPL) | 2,000 |
| CR nerealizuotas pelnas | 2,000 |
Amortizuotos savikainos metodas
Galiausiai skolos priemonėms apskaityti naudojamas amortizuotos savikainos metodas. Šis finansinis turtas yra skirtas sutartiniams pinigų srautams iki išpirkimo surinkti. Skolos priemonės skiriasi nuo FVPL investicijų, nes FVPL ketinama laikyti tam tikrą laikotarpį ir tada parduoti.
Skolos priemonė apskaitoma įsigijimo savikaina; bet kokia premija ar nuolaida amortizuojama per visą investicijos galiojimo laiką taikant efektyvios palūkanų normos metodą, o sandorio išlaidos, jei tokių yra, kapitalizuojamos.
Papildomi resursai
Dėkojame, kad perskaitėte Finansų finansinio turto vadovą. Finansai yra oficialus FMVA finansinio modeliavimo sertifikato teikėjas. FMVA® sertifikatas Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, „J. P. Morgan“ ir „Ferrari“, skirtų paversti visus pasaulinio lygio finansų analitikais. Jei norite paaukštinti savo karjerą, šie papildomi finansų ištekliai bus naudingi:
- Turto klasė Turto klasė yra panašių investicinių priemonių grupė. Skirtingos investicinio turto rūšys arba rūšys, pavyzdžiui, investicijos į fiksuotas pajamas, yra grupuojamos pagal jų panašią finansinę struktūrą. Paprastai jais prekiaujama tose pačiose finansų rinkose ir joms taikomos tos pačios taisyklės ir reglamentai.
- Turto įsigijimas Turto įsigijimas Turto įsigijimas yra įmonės pirkimas perkant jos turtą, o ne jos akcijas. Daugumoje jurisdikcijų turto įsigijimas paprastai apima ir tam tikrų įsipareigojimų prisiėmimą. Tačiau kadangi šalys gali derėtis dėl to, kuris turtas bus įsigytas ir kokie įsipareigojimai bus prisiimti, sandoris gali būti kur kas lankstesnis
- Turto grąža ir ROA formulė Turto grąža ir ROA formulė ROA formulė. Turto grąža (ROA) yra investicijų grąžos (IG) metrikos rūšis, matuojanti verslo pelningumą, palyginti su visu jo turtu. Šis santykis rodo, kaip gerai įmonė dirba, lygindama jos gaunamą pelną (grynąsias pajamas) su kapitalu, kurį ji investuoja į turtą.
- Akcininkai Nuosavybės Nuosavybės vertybiniai popieriai Nuosavybės vertybiniai popieriai (dar vadinami akcininkų nuosavybe) yra įmonės balanso sąskaita, kurią sudaro akcinis kapitalas ir nepaskirstytasis pelnas. Tai taip pat rodo likutinę turto vertę atėmus įsipareigojimus. Pertvarkydami pradinę apskaitos lygtį, gauname akcininkų nuosavybę = turtas - įsipareigojimai
