„Last-in First-out“ (LIFO) yra atsargų atsargų atsargos - balanse rasta trumpalaikio turto sąskaita, susidedanti iš visų įmonės sukauptų žaliavų, nebaigtų gaminių ir gatavų prekių. Jis dažnai laikomas nelikvidiausiu iš viso trumpalaikio turto, taigi, apskaičiuojant greitąjį koeficientą, jis neįtraukiamas į skaitiklį. vertinimo metodas, pagrįstas prielaida, kad turtas, pagamintas ar įsigytas paskutinis, yra pirmosios sąnaudos. Kitaip tariant, taikant metodą „last-in, first-out“, paskutinės įsigytos ar pagamintos prekės pirmiausia pašalinamos ir įtraukiamos į sąnaudas. Todėl senos atsargų išlaidos lieka balanse Balansas Balansas yra viena iš trijų pagrindinių finansinių ataskaitų. Šios ataskaitos yra svarbiausios tiek finansiniam modeliavimui, tiek apskaitai. Balanse parodomas visas įmonės turtas ir tai, kaip šis turtas finansuojamas skolomis ar nuosavu kapitalu. Turtas = Įsipareigojimai + Nuosavas kapitalas, o naujausios atsargų išlaidos pirmiausia yra apmokestinamos.
Atsisiųskite nemokamą šabloną
Įveskite savo vardą ir el. Pašto adresą žemiau esančioje formoje ir atsisiųskite nemokamą šabloną dabar!
Paskutinio įėjimo, pirmojo išėjimo (LIFO) pavyzdys
A bendrovė pranešė apie 200 vienetų pradines atsargas po 2 USD už vienetą. Be to, bendrovė įsigijo:
- 125 vienetai @ 3 USD / vnt
- 170 vienetų @ 4 USD / vnt
- 300 vienetų @ 5 USD / vnt
Jei įmonė parduotų 350 vienetų, išlaidų sąnaudų tvarka būtų tokia:
300 vienetų po 5 USD / vienetas = 1 500 USD COGS, iliustruotas aukščiau. Parduotų prekių kaina (COGS) Parduotų prekių kaina (COGS) Parduotų prekių savikaina (COGS) nurodo „tiesiogines išlaidas“, patirtas gaminant bet kokias prekes ar paslaugas. Tai apima medžiagų sąnaudas, tiesiogines darbo sąnaudas ir tiesiogines gamyklos pridėtines išlaidas ir yra tiesiogiai proporcinga pajamoms. Didėjant pajamoms, prekėms ar paslaugoms gaminti reikia daugiau išteklių. COGS dažnai nustatomas pagal paskutines įsigytas atsargas ir perkelia ją į pradines atsargas, kol įvykdys reikiamą parduotų vienetų skaičių. Parduodant 350 vienetų:
- 50 vienetų po 4 USD / vienetas = 200 USD COGS
Bendra parduotų 350 vienetų pardavimo kaina būtų 1700 USD.
Likę neparduoti 450 liks balanse kaip atsargos, kainuojančios 1 275 USD.
- 125 vienetai po 4 USD / vienetas = 500 USD atsargų
- 125 vienetai po 3 USD už vienetą = 375 USD atsargų
- 200 vienetų po 2 USD už vienetą = 400 USD atsargų
LIFO prieš FIFO
Dar kartą pakartoju, kad LIFO pirmiausia išleidžia naujausias atsargas. Kitame pavyzdyje mes palyginsime jį su FIFO („first in first out“) „First-In First-Out“ (FIFO). „First-In First-Out“ (FIFO) atsargų vertinimo apskaitos metodas pagrįstas pardavimo praktika ar prekių naudojimas vyksta ta pačia tvarka, kokia jos yra perkamos. Kitaip tariant, taikant FIFO metodą, anksčiausiai įsigytos ar pagamintos prekės pirmiausia pašalinamos ir įtraukiamos į sąnaudas. Išlieka naujausios išlaidos. Pirmiausia FIFO išleidžia seniausias išlaidas.
Apsvarstykite tą patį pavyzdį aukščiau. Primename, kad pagal LIFO pardavimo vienetų pardavimo srautai yra tokie:
Palyginkite jį su FIFO atsargų vertinimo metodu, kuris pirmiausia kainuoja seniausias atsargas:
Pagal FIFO parduodama 350 vienetų:
- 200 vienetų po 2 USD / vienetas = 400 USD COGS
- 125 vienetai po 3 USD / vienetas = 375 USD COGS
- 25 vienetai po 4 USD / vienetas = 100 USD COGS
Bendrovė praneštų apie parduotų prekių kainą - 875 USD, o atsargų - 2100 USD.
Pagal LIFO:
- COGS = 1700 USD
- Atsargos = 1 275 USD
Pagal FIFO:
- COGS = 875 USD
- Atsargos = 2100 USD
Todėl matome, kad COGS ir atsargų finansinės ataskaitos priklauso nuo naudojamo atsargų vertinimo metodo. Naudojant „Last-In First-Out“ yra daugiau išlaidų ir mažiau atsargų. Kaip aptarta toliau, tai sukuria keletą pasekmių įmonės finansinėms ataskaitoms.
LIFO atsargų vertinimo metodo poveikis finansinėms ataskaitoms
Prisiminkime „Last-In First-Out“ ir kito atsargų vertinimo metodo, FIFO, palyginimo pavyzdį. Šie du metodai suteikia skirtingą inventorizaciją ir COGS. Dabar svarbu apsvarstyti - kokį poveikį LIFO naudojimas daro įmonės finansinėms ataskaitoms. Trys finansinės ataskaitos Trys finansinės ataskaitos yra pelno (nuostolių) ataskaita, balansas ir pinigų srautų ataskaita. Šie trys pagrindiniai teiginiai yra sudėtingi?
1. Žema balanso vertinimo kokybė
Naudojant LIFO, balanse pateikiama žemesnės kokybės informacija apie atsargas. Pirmiausia ji išleidžia naujausius pirkimus, todėl balanse senesnės, pasenusios išlaidos lieka kaip atsargos.
Pvz., Apsvarstykite įmonę, kurios pradžioje yra du sniego motociklai, kurių vieneto kaina yra 50 000 USD. Bendrovė įsigyja kitą sniego motociklą už 75 000 USD kainą. Parduodama viena sniegaeigė, įmonė išleis naujesnio sniego motociklo kainą - 75 000 USD. Todėl balanse bus pateikiama prastesnės kokybės informacija, palyginti su kitais atsargų vertinimo metodais, nes senesnio sniego motociklo kaina yra pasenusi, palyginti su dabartinėmis sniegaeigio sąnaudomis.
2. Aukšta pelno (nuostolių) ataskaitos atitikimo kokybė
Kadangi LIFO išlaidos yra naujausios, pelno (nuostolių) ataskaitoje yra puikus atitikimas. Pajamos iš atsargų pardavimo yra suderinamos su naujausių atsargų savikaina.
Pavyzdžiui, apsvarstykite įmonę, kurios pradžioje yra 100 skaičiuotuvų, kurių vieneto kaina yra 5 USD. Dėl medžiagų, naudojamų skaičiuoklėms gaminti, trūksta, bendrovė įsigyja dar 100 vienetų skaičiuotuvų už didesnę vieneto kainą - 10 USD. Jei įmonė pagal LIFO metodą parduotų 50 skaičiuotuvų vienetų, naujausios skaičiuoklės išlaidos būtų prilygintos pardavimo pajamos. Tai leistų puikiai suderinti pajamų ir parduotų prekių sąnaudas pelno (nuostolių) ataskaitoje.
LIFO pagal apskaitos standartus
Pagal TFAS TFAS standartai TFAS yra tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai (TFAS), kuriuos sudaro apskaitos taisyklių rinkinys, nustatantis, kaip sandoriai ir kiti apskaitos įvykiai turi būti pateikiami finansinėse ataskaitose. Jos yra skirtos išlaikyti patikimumą ir skaidrumą finansų pasaulyje ir ASPE, draudžiama naudoti metodą „paskutinis, pirmas, išeina“. Tačiau pagal GAAP leidžiama naudoti „Last-In First-Out“. Atsargų vertinimo metodas yra draudžiamas pagal TFAS ir ASPE dėl galimų įmonės pelningumo ir finansinių ataskaitų iškraipymų.
2003 m. TAS atsargų peržiūra uždraudė LIFO naudoti rengiant ir pateikiant finansines ataskaitas. Viena iš priežasčių yra tai, kad padidėjus kainoms tai gali sumažinti mokesčių naštą. Prisiminkime anksčiau pateiktą pavyzdį ir tarkime, kad atsargų vieneto pardavimo kaina yra 15 USD:
Pagal LIFO:
- COGS = 1700 USD
- Pajamos = 350 x 15 USD = 5250 USD
Bendrasis pelnas pagal LIFO = 5 520 USD - 1 700 USD = 3 820 USD
Pagal FIFO:
- COGS = 875 USD
- Pajamos = 350 x 15 USD = 5250 USD
Bendrasis pelnas pagal FIFO = 5 520 USD - 875 USD = 4645 USD
Pagal LIFO bendrovė pranešė apie mažesnį bendrąjį pelną, nors pardavimo kaina buvo ta pati. Dabar gali atrodyti priešinga, kad įmonė nepraneša apie pelną. Tačiau naudojant LIFO, parduodamų prekių savikaina yra didesnė, todėl gaunamas mažesnis pelnas, taigi ir mažesnis mokestis. Todėl jis gali būti naudojamas kaip priemonė sutaupyti mokesčių išlaidas.
Tačiau pagrindinė priežastis nutraukti LIFO naudojimą pagal TFAS ir ASPE yra pasenusios informacijos naudojimas balanse. Prisiminkime, kad taikant LIFO metodą, balanso vertė yra prasta. Todėl balanse gali būti pasenusių išlaidų, kurios nėra reikšmingos finansinių ataskaitų vartotojams.
Pagrindiniai „Last-in First-Out“ (LIFO) išsinešimai
- „Last-In First-Out“ išlaidos - pirmiausia naujausios išlaidos. Kitaip tariant, visų pirma įsigyjamos sąnaudos už prekių, įsigytų paskutinį kartą („paskutinis“), kainą.
- Tai teikia žemos kokybės balanso vertinimą.
- Tai užtikrina aukštos kokybės pelno (nuostolių) ataskaitos suderinimą.
- LIFO yra draudžiamas pagal TFAS ir ASPE. Tačiau pagal JAV visuotinai priimtus apskaitos principus (GAAP) tai leidžiama.
Daugiau išteklių
Finansai yra pirmaujanti finansinio modeliavimo ir vertinimo analitiko (FMVA) ™ FMVA® sertifikavimo tiekėja. Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, J. P. Morganas ir „Ferrari“ sertifikavimo programa finansų specialistams, norintiems išplėsti savo įgūdžių rinkinį. Norint toliau mokytis ir tobulinti karjerą, bus naudingi šie finansų ištekliai:
- Dienų atsargų neįvykdytų dienų atsargų neįvykdytų neapmokėtų atsargų dienų skaičius (DIO) yra vidutinis dienų, kurias įmonė turi savo atsargas, prieš ją parduodama, skaičius. Neapmokėtų dienų atsargų skaičiavimas parodo, kaip greitai įmonė gali paversti atsargas grynaisiais. Tai yra likvidumo metrika, taip pat įmonės veiklos ir finansinio efektyvumo rodiklis.
- Atsargos susitraukimas Atsargos susitraukimas Atsargos susitraukimas įvyksta, kai sandėlyje esančių produktų yra mažiau nei užregistruota atsargų sąraše. Neatitikimas gali atsirasti dėl
- Veiklos ciklas Veiklos ciklas Veiklos ciklas (OC) nurodo dienas, reikalingas verslui gauti atsargas, parduoti atsargas ir surinkti grynuosius pinigus pardavus atsargas. Šis ciklas vaidina svarbų vaidmenį nustatant verslo efektyvumą.
- Projektuojant balanso eilutės elementus Projektuojant balanso eilutės elementus Projektuojant balanso eilutės elementus, reikia analizuoti apyvartinį kapitalą, PP&E, skolos akcinį kapitalą ir grynąsias pajamas. Šiame vadove aprašoma, kaip apskaičiuoti
