Taip pat žinomas kaip įskaitymo kreditas, išankstinis kreditas yra mokesčių kredito pavyzdys, leidžiantis įmonei perduoti įmonės lygiu sumokėtą mokestį savo suinteresuotosioms šalims. Mokesčio kredito idėja yra padėti išvengti dvigubo dividendų apmokestinimo. Dividendai Dividendai yra pelno ir nepaskirstytojo pelno dalis, kurią įmonė moka savo akcininkams. Kai įmonė gauna pelną ir kaupia nepaskirstytą pelną, tas pelnas gali būti arba reinvestuojamas į verslą, arba išmokėtas akcininkams kaip dividendas. . Arba akcininkai gali gauti atvirą kreditą kaip mokesčių grąžinimą.
Sukurti 1987 m., Išankstiniai kreditai daugiausia naudojami Australijos mokesčių sistemoje. Jie buvo sukurti siekiant panaikinti dvigubą įmonių pelno apmokestinimą. Taip pat svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad norint, kad akcininkas galėtų gauti avansinį kreditą, reikia atsižvelgti į jo mokesčių grupę.
Kaip tai veikia
Daugumoje šalių dividendai traktuojami kaip pajamų forma. Tai reiškia, kad jos paprastai yra grupuojamos su kitomis pajamų rūšimis, kad būtų nustatytos visos apmokestinamosios pajamos. Apmokestinamosios pajamos Apmokestinamosios pajamos reiškia bet kurio asmens ar verslo kompensaciją, kuri naudojama nustatant mokestinę prievolę. Bendra pajamų suma arba bendrosios pajamos yra naudojamos kaip pagrindas apskaičiuojant, kiek asmuo ar organizacija yra skolingi vyriausybei už konkretų mokestinį laikotarpį. . Kai įmonė uždirba pelną, ji turi sumokėti mokestį už šį pelną. Australijoje pelno mokestis yra nustatytas 30 proc.
Prieš įvedant išankstinius kreditus, kuriuos pateikė Hawke / Keating vyriausybė, šalies mokesčių institucija nustatydavo mokestį bendrovės pelnui, taip pat investuotojams išmokėtiems dividendams. Bendras dividendas yra tiesiog pelnas, likęs sumokėjus pelno mokestį. Iš esmės tokia praktika reiškė dvigubą apmokestinimą.
Tačiau nuo to laiko, kai buvo įvesti grąžinamieji kreditai, mokesčių institucija apmokestina tik vieną frontą. Todėl dividendus gaunantys investuotojai neprivalo mokėti papildomo mokesčio, išskyrus atvejus, kai jų ribinis mokesčio tarifas yra didesnis už pelno mokesčio tarifą, mokamą už dividendus. Net tada investuotojui tereikia sumokėti skirtumą tarp jo ribinio mokesčio tarifo ir 30% pelno mokesčio tarifo.
Apsvarstykite investuotoją, kurio ribinis mokesčio tarifas yra 30%. Kadangi įmonė jau sumokėjo 30% pelno nuo uždirbto pelno, investuotojui nereikėtų mokėti daugiau mokesčių už jo dividendus. Tačiau jei jo ribinė norma yra 45%, jis sumokės skirtumą, kuris yra 15% (45% - 30%).
Kita vertus, jei investuotojo mokesčio tarifas yra 0%, tai reiškia, kad jis gaus visus frankavimo kreditus kaip grąžą. 2000 m. Frankiniai kreditai buvo visiškai grąžinti, todėl jie tapo galinga investavimo strategija. Investavimas į vertybinius popierius: vertingo investavimo vadovas Nuo tada, kai Benas Grahamas paskelbė „Pažangų investuotoją“, tai, kas paprastai vadinama „investavimu į vertę“, tapo vienu plačiausiai gerbiamų ir plačiausiai laikomų akcijų rinkimo metodų.
Kaip apskaičiuoti frankavimo kreditus
Norėdami iliustruoti frankavimo kredito sąvoką, peržiūrėkite toliau pateiktą schemą:
Šaltinis
Jei akcininkas gauna 70 USD dividendų sumą iš bendrovės, kurios pelnui taikoma 30% mokesčio norma, suinteresuotojo asmens išankstinis kreditas sudaro 30 USD už bendrąjį 100 USD dividendą.
Kreditų apskaičiavimo formulė yra:
Frankingo kreditas = (dividendų suma / (1 - įmonės pelno mokesčio tarifas)) - dividendų suma
Naudojant aukščiau pateiktus skaičius:
Frankingo kreditas = (70 USD / (1 - 30%)) - 70 USD = 30 USD
Kitaip tariant, išskyrus 70 USD dividendų sumą, kiekvienas akcininkas taip pat turi teisę į 30 USD frankavimo kreditus, kurie sudaro visas įvertinamas 100 USD pajamas. Tačiau, kaip minėta anksčiau, reikia atsižvelgti į ribinį asmens mokesčio tarifą, kad būtų galima nustatyti, ar jie gaus kreditus kaip mokesčių grąžinimą, ar mokės papildomą mokestį Australijos mokesčių tarnybai (ATO).
Laikymo laikotarpio taisyklė
Akivaizdu, kad investuotojai buvo labai patenkinti įvedę išankstinius kreditus. Tačiau mokesčių institucija nebuvo tokia laiminga. Taigi, kad investuotojai negalėtų pasinaudoti frankuotais dividendais, ATO pateikė sąlygas, kurias reikia įvykdyti, kad būtų galima kompensuoti jų mokestį naudojant frankavimo kreditus.
Viena iš sąlygų, su kuria turėtų susipažinti kiekvienas investuotojas, yra laikymo laikotarpio taisyklė. Ji nurodo, kad:
- Mokesčių mokėtojai turi turėti „rizikingų“ akcijų mažiausiai 45 dienas (išskyrus pirkimo ar pardavimo dienas, taigi faktiškai tai yra 47 dienų laikymo laikotarpis).
Santrauka
Franked kreditas yra mokesčių kreditas, naudojamas Australijoje ir kitose valstybėse, naudojamas dvigubam apmokestinimui pašalinti. Pagal šią sistemą Australijos mokesčių tarnyba atsižvelgia į tai, kad įmonės moka mokestį už savo pelną, todėl nereikia apmokestinti akcininkų dividendų. Pelno mokestis yra pervedamas investuotojams naudojant priskaičiavimo ar frankavimo kreditus, taigi sumažinant jų mokestinę prievolę.
Tačiau investuotojai turi atsižvelgti į savo ribinį mokesčio tarifą, kad nustatytų, ar jie gali gauti mokesčių kreditus. Jie taip pat turi turėti 45 ar daugiau dienų rizikingų akcijų, kad galėtų pasinaudoti frankavimo kreditų privalumais.
Daugiau išteklių
Finansai siūlo finansinio modeliavimo ir vertinimo analitikui (FMVA) ™ FMVA® atestaciją. Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, J. P. Morganas ir „Ferrari“ sertifikavimo programa tiems, kurie nori pakelti savo karjerą į kitą lygį. Norint toliau mokytis ir tobulėti karjeroje, bus naudingi šie finansų ištekliai:
- Mokėtinas pelno mokestis Mokėtinas pelno mokestis Mokėtinas pelno mokestis yra terminas, nurodytas verslo organizacijos mokestiniam įsipareigojimui vyriausybei, kurioje ji veikia. Įsipareigojimo suma bus pagrįsta jo pelningumu tam tikru laikotarpiu ir taikomais mokesčių tarifais. Mokėtinas mokestis nėra laikomas ilgalaikiu įsipareigojimu, o trumpalaikiu įsipareigojimu,
- Nuolatiniai / laikini mokesčių apskaitos skirtumai Nuolatiniai / laikini mokesčių apskaitos skirtumai Nuolatiniai skirtumai atsiranda, kai prieštaraujant tarp mokesčių prieš apmokestinamąsias pajamas ir apmokestinamąsias pajamas pagal mokesčių deklaracijas ir mokesčių apskaitą, parodoma investuotojams. Faktinis mokėtinas mokestis bus gautas iš mokesčių deklaracijos. Šiame vadove bus nagrinėjamas šių mokesčių apskaitos skirtumų poveikis
- Progresinis mokestis Progresinis mokestis Progresinis mokestis yra mokesčio tarifas, kuris didėja didėjant apmokestinamajai vertei. Paprastai jis yra suskirstytas į mokesčių skliaustus, kurie pereina prie vis didesnių tarifų. Pavyzdžiui, progresinis mokesčio tarifas gali būti nuo 0% iki 45% nuo žemiausio ir aukščiausio skliaustų
- Mokesčių skydas Mokesčių skydas Mokesčių skydas yra leidžiamas atskaitymas iš apmokestinamųjų pajamų, dėl kurio sumažėja mokėtini mokesčiai. Šių skydų vertė priklauso nuo faktinio korporacijos ar asmens mokesčio tarifo. Į atskaitomas bendras išlaidas įeina nusidėvėjimas, amortizacija, hipotekos mokėjimai ir palūkanų išlaidos
