Leidžiamas nusidėvėjimas - apžvalga, pavyzdys, teisinė struktūra

Leidžiamas nusidėvėjimas reiškia nusidėvėjimą, kurį verslui leidžiama išskaičiuoti iš mokesčių įsipareigojimų. Skaičiuojant asmens ar įmonės apmokestinamąsias pajamas, reikia atsižvelgti į metinį turto nusidėvėjimą. Apmokestinamosios pajamos Apmokestinamosios pajamos reiškia bet kurio asmens ar verslo kompensaciją, kuri naudojama nustatant mokestinę prievolę. Bendra pajamų suma arba bendrosios pajamos yra naudojamos kaip pagrindas apskaičiuojant, kiek asmuo ar organizacija yra skolingi vyriausybei už konkretų mokestinį laikotarpį. . Taip yra todėl, kad nusidėvėjimas sumažina įprastas vertinamojo pajamas (tai gali būti įmonė ar asmuo), kai patiriamos išlaidos.

Kai kurie vyriausybių reglamentai leidžia vertintojui taikyti turto nusidėvėjimą, kad galėtų pasinaudoti mokesčių lengvata. Nusidėvintis turtas, toks kaip ilgalaikis materialusis turtas, yra sugrupuotas į skirtingas klases arba blokus. Vyriausybės įstaigos, tokios kaip JAV vidaus pajamų tarnybos (IRS), skelbia skirtingiems blokams taikomus nusidėvėjimo grafikus.

Tvarkaraštis nurodo tikslią leidžiamo atskaityti procentą vienam turtui per metus ir metų, kuriais leidžiama atskaityti, skaičių. Savo ruožtu tai sumažina visas apmokestinamas pajamas ir dėl to sumažėja mokestinė prievolė.

Kas yra nusidėvėjimas?

Nusidėvėjimas yra verslo apskaitos metodas, naudojamas nurašant išlaidas, susijusias su turto naudojimu, nes bet kokio materialiojo ar fizinio turto vertė krenta, kai jis visą savo gyvenimą nusidėvi. Nusidėvėjimas faktiškai sumažina koreguotą turto savikainą, kuri yra likusi turto grynoji kaina atlikus visus su mokesčiais susijusių straipsnių patikslinimus.

Yra du nusidėvėjimo vertinimo metodai: (1) tiesinio metodo tiesiojo nusidėvėjimo tiesiojo nusidėvėjimo metodas yra dažniausiai naudojamas ir lengviausias turto nusidėvėjimo paskirstymo metodas. Taikant tiesinį metodą, metinės nusidėvėjimo išlaidos yra lygios turto savikainai, atėmus likutinę vertę, padalijus iš naudingo tarnavimo laiko (metų skaičiaus). Šiame vadove yra pavyzdžių, formulių, paaiškinimų ir (2) mažėjančio balanso metodo. Pirmoji yra gana paprasta; pradinė turto kaina sumažinama fiksuota suma kiekvienais metais, kai turtas laikomas naudingu. Priešingai, mažėjančio balanso metodu fiksuotas procentinis nusidėvėjimas padalijamas iš metų skaičiaus. Tai reiškia, kad pirmaisiais metais nusidėvėjimas yra didesnis ir jis vis mažėja.

Nusidėvėjimo susigrąžinimas

Turto pardavimo atveju kapitalo prieaugio mokestis Kapitalo prieaugio mokestis Kapitalo prieaugio mokestis yra mokestis, taikomas kapitalo prieaugiui arba pelnui, kurį asmuo gauna iš turto pardavimo. Mokestis nustatomas tik tada, kai turtas paverčiamas pinigais, o ne tada, kai jis vis dar yra investuotojo rankose. apmokestinamas, kai skirtumas tarp prekės pardavimo kainos ir pirkimo kainos yra teigiamas. Tačiau leistino nusidėvėjimo atvejais minėtas skirtumas gali būti neigiamas, nors pardavimo kaina viršija koreguotų sąnaudų pagrindą. Tai reiškia, kad tam tikras pelnas gaunamas iš minėto turto pardavimo, kuris taip pat žinomas kaip nusidėvėjimo susigrąžinimas.

Susidėvėjęs nusidėvėjimas nurodomas kaip įprastos pajamos; „pelnas“ yra realizuotas pelnas arba sukauptas nusidėvėjimas, atsižvelgiant į tai, kuris yra mažesnis. Faktinis kapitalo prieaugio apmokestinimas lemia turto „susigrąžinimą“.

Iliustracinis pavyzdys

Panagrinėkime atvejį, kai už 10 000 USD įsigyta technika patenka į 20% nusidėvėjimo normą per metus, atskaitytiną ketveriems metams. Ketvirtų metų pabaigoje mašina buvo parduota už 4 000 USD.

1. Įvertinkite pradinį išlaidų pagrindą. Pradinis savikainos pagrindas yra kaina, sumokėta norint įsigyti turtą, t. $10,000.
2. Įvertinkite sukauptą nusidėvėjimą. Leistinos nusidėvėjimo išlaidos yra 20% 10 000 USD 4 metams, t. $8,000.
3. Nustatykite pakoreguotų sąnaudų pagrindą. Koreguojamų sąnaudų pagrindas yra pradinis sąnaudų pagrindas, atėmus sukauptą nusidėvėjimą, t. Y. 10 000–8 000 USD = $2,000.
4. Įvertinkite nusidėvėjimo atkūrimą. Realus turto pardavimo pelnas yra pardavimo kaina atėmus pakoreguotas išlaidas, t. Y. 4000–2000 USD = $2,000.

Leidžiamas nusidėvėjimas - teisinės struktūros

1. Jungtinės Amerikos Valstijos

JAV gali būti taikomas mažėjančio balanso metodas arba tiesinis skaičiavimo metodas pagal modifikuotą pagreitinto išlaidų susigrąžinimo sistemą (MACRS). MACRS nusidėvėjimas. MACRS nusidėvėjimas yra mokesčių nusidėvėjimo sistema, kuri šiuo metu naudojama JAV. Modifikuota pagreitinto išlaidų susigrąžinimo sistema MACRS iš pradžių buvo žinoma kaip ACRS (pagreitinta išlaidų susigrąžinimo sistema), kol ji buvo pakeista į dabartinę formą po to, kai 1986 m. Buvo priimtas Mokesčių reformos įstatymas. Pagal IRS, kuri yra kompetentinga institucija renkant mokesčius, turto klasės, reikalaujančios nusidėvėjimo, yra šios:

2. Indija

Indijoje nusidėvėjimas yra leidžiamas kaip sąnaudos pagal 1961 m. Pelno mokesčio įstatymą, ir tai galima padaryti naudojant mažėjančio balanso metodą. Turtas iš esmės skirstomas į baldus, gamyklas ir mašinas. Leidžiamas baldų ir furnitūros nusidėvėjimo koeficientas yra 10%, tuo tarpu įrenginiai ir mašinos gali būti 15%, 30% arba 40%, priklausomai nuo prekės. Mažėjantis 3, 5, 7 ir 10 metų grupių balanso nusidėvėjimas yra 200%, o grupių, turinčių 15 ir 20 metų klases, yra 150%.

3. Jungtinė Karalystė

Remiantis 2007 m. JK pajamų mokesčio įstatymu, nusidėvėjimas nėra laikomas leistinomis išlaidomis, vertinant pelno mokestį, kurį atliko Didžiosios Britanijos mokesčių surinkimo institucija „Her Majesty’s Revenue and Customs“. Jis pakeičiamas kapitalo leidimais, kai fiksuota palūkanų norma naudojama nustatyti, kiek išlaidų gali būti išskaičiuota kiekvienais metais. Yra trijų tipų baseinai:

• Pagrindinis baseinas 18%, kuris apima gamyklas ir mašinas.
• Specialaus tarifo baseinas, kurio kainos yra 8 proc., Į kurį įeina pastatų „sudėtinės dalys“, ilgaamžiai daiktai ir pastatų bei automobilių su CO šiluminė izoliacija.₂ išmetama daugiau nei 130 g / km.
• Vieno turto grupės - 18% arba 8%, priklausomai nuo prekės.

Susiję skaitymai

Finansai siūlo finansinio modeliavimo ir vertinimo analitikui (FMVA) ™ FMVA® atestaciją. Prisijunkite prie 350 600 ir daugiau studentų, dirbančių tokiose įmonėse kaip „Amazon“, J. P. Morganas ir „Ferrari“ sertifikavimo programa tiems, kurie nori pakelti savo karjerą į kitą lygį. Norint toliau mokytis ir tobulėti karjeroje, bus naudingi šie šaltiniai:

• Kapitalo išlaidos Kapitalo išlaidos - tai lėšos, kurias įmonė naudoja ilgalaikio turto pirkimui, tobulinimui ar priežiūrai, siekdama pagerinti įmonės efektyvumą ar pajėgumus. Ilgalaikis turtas paprastai yra fizinis ir jo naudingo tarnavimo laikas yra daugiau nei vienas ataskaitinis laikotarpis.
• Nusidėvėjimo metodai Nusidėvėjimo metodai Dažniausiai pasitaikančios nusidėvėjimo metodų rūšys yra tiesinis, dvigubai mažėjantis likutis, gamybos vienetai ir metų sumos skaitmenys. Turto nusidėvėjimui apskaičiuoti yra įvairių formulių. Nusidėvėjimo išlaidos naudojamos apskaitoje paskirstyti materialiojo turto savikainą per jo naudingo tarnavimo laiką.
• Dvigubai mažėjančio balanso nusidėvėjimas Dvigubai mažėjančio balanso nusidėvėjimas Dvigubo mažėjančio balanso nusidėvėjimo metodas yra pagreitinto nusidėvėjimo forma, padvigubinanti įprasto nusidėvėjimo metodą. Pirmaisiais metais jis dažnai naudojamas labiau nusidėvėjus ilgalaikiam turtui, o tai leidžia įmonei atidėti pajamų mokesčius vėlesniais metais. Šis vadovas paaiškins
• Pajamų ataskaitos eilučių projektavimas Pajamų ataskaitos eilučių projektavimas Aptariame skirtingus pelno (nuostolių) ataskaitos eilutės elementų projektavimo metodus. Projektuojant pelno (nuostolių) ataskaitos eilutes pradedama nuo pardavimo pajamų, tada - nuo išlaidų